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【本科论文】关于发展低碳经济完善税收约束机制的思考(论文范文资料)

星级: ★★★★★ 期刊: 《改革与开放》作者:满莉浏览量:6822 论文级别:推荐本章主题:能源和税收原创论文: 5156论文网更新时间:12-16审核稿件编辑:Ian本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:2998 评论次数: 4093

导读:此篇文章是能源和税收相关的论文投稿格式,供需要写此方面相关本科和硕士以及专科生毕业论文的学子们鉴赏。

满莉

发展低碳经济,其实质是节能降耗,提高能源资源的利用效率和效益,以最小的能源资源代价实现最大程度的发展,实现人与自然和谐共处.科学规划,建立健全发展低碳经济的财政与税收调节体系,与其他政策配合,形成节能降耗,保护环境的长效机制.

一、国际上在减少温室气体排放方面税收政策的运用

国际上通过税收杠杆来减少温室气体的排放主要做法有:

(一)开征二氧化碳税

为了抑制二氯化碳的排放量,在1990年前后,芬兰率先开征了二氧化碳税,征税范围为所有矿物燃料,并根据不同燃料的含碳量确定计税标准.瑞典在1991年税制改革中也引入了二氧化碳税,征税范围为所有种类的燃料油,但对电力部门使用的部分予以豁免.税收也是根据不同燃料的含碳量不同而有所区别的,纳税人为进口者、生产者和贮存者,为避免对瑞典工业的国际竞争力产生影响,工业部门的税率低于私人家庭,对于一些能源密集型产业进一步给予减免(唐玉华,2004).丹麦在1992年引入了二氧化碳税,对汽油、天然气和生物燃料以外的所有二氧化碳排放都征收二氧化碳税,税收以每种燃料燃烧时排放的二氧化碳量为基础,税率为100丹麦克朗/吨二氧化碳(杨磊,2006).挪威从1991年开始对汽油、矿物油和天然气征收二氧化碳税,1992年二氧化碳税扩展到煤和焦炭,并且汽油税根据含碳量不同有所差别,但对航空和海上运输部门、电力部门(因采用水力发电)是免税的,对于造纸等产业实行低税率(实际税率仅为规定税率的50%).目前,二氧化碳税已成为欧盟国家中普遍实行的税种,且都采取国家碳税模式,在税率设计上多采取复合税率.

(二)改革能源税

丹麦1978年引入电能税,以后陆续对轻重油、煤、天然气等各种石油及煤产品征收能源税,1982开始对煤征收能源税,1996年引入二氧化硫税,所有类型的能源使用产生的硫排放都适用此税,税率为10丹麦克朗/吨硫,1997年又对天然气开征能源税,税负约相当于石油产品的75%(高萍,2005).瑞典于1957年即开始对燃料征收一般能源税,主要是对石油、煤炭和天然气征收,纳税人是生产或使用应税产品及进口应税产品的企业,并且从1990年3月开始对能源征收增值税.荷兰也开征燃料税,对汽油、重油、液化气、煤、天然气、石油焦炭等主要燃料征收,纳税人是应税产品的生产者和进口商.在欧盟国家,能源产品税收包括一般能源税、消费税、二氧化碳税、二氧化硫税、增值税、燃料税等税种.在美国,联邦政府对煤炭销售征收联邦消费税,州政府对开采自然资源(主要是石油)征收资源税,联邦政府和州政府都开征燃油消费税,征税对象包括各种燃料.如普通汽油、柴油、煤油、液化石

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油气等.能源税提高了能源资源的利用效率,优化了能源消费结构,也减少了温室气体的排放.

(三)实施税收优惠

除了直接征税外,很多国家还对节能环保行为实施广泛的税收优惠.如丹麦采用了被称为“二氧化碳协议”的补贴计划,特定企业可以与能源部签署自愿协议,承诺完成一系列协议中明确的能源保护措施,在此情况下,企业

发展低碳经济完善税收约束机制的思考
能源和税收论文投稿格式

可适用较低税率,得到减税.这一方案的设计在促进减少温室气体排放的同时,也确保了不会大幅度削弱丹麦企业的竞争力,激励企业减少能源密集型生产.2005年8月美国总统布什签署了《2005美国能源政策法案》,该《法案》在未来10年内授权美国政府向全美能源企业提供146亿美元的减税额度,以鼓励石油、天然气、煤气和电力企业等采取节能措施.此外,还有许多针对个人节能减排的税收优惠措施,如《2005美国能源政策法案》大力鼓励个人节能,联邦政府拿出13亿美元鼓励民众使用零污染的太阳能等,如私人住宅更新取暖、空调等家庭大型耗能设施,政府将提供税收减免优惠,这些税收减免对增强社会公众的节能环保意识具有非常积极的作用.

二、我国税制在发展低碳方面存在的不足

(一)资源能源结构不合理

作为一个重要调控手段,我国税收政策在促进节能环保方面也有不少针对性措施.如我国自2004年以来,陆续提高了23个省(区、市)煤炭资源税税额标准,在全国范围内提高了原油、天然气的资源税税额标准.对风力发电、水力发电、企业节能环保投入也给予优惠减免.但是相比上述国家,我国在利用税收政策特别是在应对全球气候变暖方面亟待加强.

(二)资源能源税负偏低

能源资源税负偏低,不利于促进我国能源资源的节约利用,也不利于控制和减少温室气体的排放.例如我国矿产资源补偿费平均费率偏低,仅为1。18%,而国外与我国矿产资源补偿费性质基本相似的权利金费率一般为2%-8%.矿产开发商在得到高额利润与之应该付出的成本和代价补匹配.

(三)机动车税类不合理

当前我国机动车在购置环节税收相对较重,在使用环节税收偏轻,节能环保型汽车与高能耗汽车的税收负担差距不大.没有很好地体现多使用、多付税的原则.同时,由于成品油价格仍受政府管制,我国汽油、柴油价格远低于国际水平,也不利于提高公众使用节能环保型汽车的积极性.

(四)税收优惠力度不够

我国现行税制中对促进环境保护也有一些税收优惠,但优惠形式多限于减税和免税,缺乏针对性和灵活性,且多属事后鼓励,优惠力度也不够,影响了税收优惠的实施效果.而国际通用的税收优惠多是投资税收抵免、加速折旧等间接优惠政策.由于征收管理水平的约束,在节能环保方面,我国针对个人的税收优惠基本上是空白,弱化了个人的环境保护意识.

三、发展低碳经济完善激励约束机制

运用税收手段全面促进节约型社会建设,促进入与自然和谐共处.具体地应把握以下几点:

(一)优化低碳税制结构

要调整现行的消费税政策,将目前尚未纳入消费税税目,不符合节约技术标准的高能耗产品、高原生资源消耗品纳入消费税征税范围,引导社会节能降耗.应通过鼓励生产使用节能节水产品的税收政策、完善发展节能节水节地型建筑的经济政策、鼓励低油耗小排量车辆的财税政策,以及调整高能耗产品进出口政策等一系列有利于资源能源节约的财税政策,完善资源综合利用和废旧物资回收利用的税收优惠措施,形成有利于节约资源能源的市场环境和激励约束机制.具体包括:

第一,着手研究开征二氧化碳税的可行性方案,这将极大增强企业、个人等各方面对全球气候变化问题的认识水平,使得我国在全球气候变化谈判中处于有利地位,树立我国负责任的发展中大国的形象,同时应对一些行业采取优惠措施,并相应降低其他税收的税负水平,不使企业税收负担增加过重,以免对经济造成过大影响.在资金的使用上,可以用二氧化碳税建立国家专项基金,用于提高能源利用效率和减少温室气体排放.还要开征排污税,将目前的超标排污费改为污染税,利用税收加强对排污单位或个人的行为约束.如大气污染税、污水税、噪声税、垃圾税和燃油税等.在当前我国开征二氧化碳税条件还不成熟时,可以考虑根据不同能源燃烧时的二氧化碳排放量,确定差别的资源税税率,通过隐含的二氧化碳税制度来控制和减少温室气体的排放.

第二,抓紧改革资源能源税.一个国家的土地土地资源、森林资源、和矿产是天赋的财富,也是全民的财富,按照取之于民用之于民的道理,应该扩大资源税的征税范围,将水资源、土地资源、森林资源等也纳入资源税征收范围,改革资源税的计税办法,将定额税改为从价税,提高资源税税负,优化能源结构,加强税收对能源资源的调节作用.资源税今年在新疆开始试点既有利于对中西部资源贡献进行补偿,有利于对矿产开采和冶炼造成的环境污染进行治理,同时也有利于新疆和西藏等富矿地区的社会稳定.

(二)强化税收的激励约束作用

加强税收手段扶优限劣的作用,对能耗高、污染大的行业和产

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品实行重税政策,运用零税率甚至财政贴息的方式鼓励发展低能耗、无污染的行业和产品,可以建立有利于资源节约与合理开发的约束机制和补偿机制.要进一步落实对部分高能耗、高污染、资源性产品的出口退税政策的调整措施,除继续对“三废”综合利用和向环保产业投资给予税收优惠外,将优惠范围扩大到环保机器设备制造、环保工程设计、施工等领域,并对环保科学技术研究和成果推广进行政策支持:对改进设备和

能源专业本科论文如何写
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技术、减少能源资源消耗量或提高资源再利用率的企业给予税收减免待遇.为减少原生资源使用、鼓励资源的循环利用,对再生资源加工企业以及购买再生资源加工产品的企业和个人实行税收优惠,也可以对利用不可再生资源及其间接产品加征税收,如通过增设新鲜材料税、生态税、碳税等税种,鼓励企业、公众多用再生物品,减少原生资源的使用.按照最严格保护耕地的要求完善耕地占用税制度,加大税收调节耕地占用行为的力度.

(三)与其他政策形成协同效应

低碳经济的实现是一个综合的、长期的系统工程,需要各相关政策之间相互协调与配合.通过税收政策与其他经济政策积极配合,引导我国建立起节约型的产业结构和消费结构,从而提高能源资源的利用率,缓解我国能源资源供需紧张的局面,使我国的经济发展建立在更加坚实的能源资源基础之上.从而更好地促进资源合理配置、促进资源节约和有效利用,优化产业结构,提高要素的配置效率,真正节约能源和资源.

[ 参考文献 ]

1、新能源税收政策的国际经验及对我国的启示 潘文轩1,吴佳强2 (1. 上海市委党校,上海200233; 2.财政部财政科学研究所,北京100142) [摘 要]税收政策是促进新能源开发利用的一种重要政策手段。美国等发

2、财政悬崖协议有益于能源投资 A package of tax extenders in the American TaxpayerRelief Act of 2012 provides short-term relief

3、两部委定调资源税收 扩税基 提税率 改计征 迟滞3年的资源税改革,有望在今年得以实现。在今年全国“两会”上,《政府工作报告》中提出要“推进资源税改革”。财政部确定财税体制将推进4方面改革,“改革资源税制度”被置于“推进税制改革”的首位。

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