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【课题论文】关于国际化内部控制风险管理——基于浙江省企业数据的分析(论文范本)

星级: ★★★★ 期刊: 《经营与管理》作者:林素燕,唐锋浏览量:6511 论文级别:热门本章主题:企业和风险原创论文: 5156论文网更新时间:12-28审核稿件编辑:Harriet本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:3688 评论次数: 3571

导读:现在请大家鉴赏的文章是企业和风险方面的论文封面格式。本篇文章有利于同专业方向的大学硕士研究生和本科生在写作毕业论文范文前写作和查找资料有清晰思路。

杭州/林素燕 唐锋

摘要:运用内部控制理论,防范企业国际化经营风险,是当前“一带一路”、企业“走出去”发展战略下迫切需要解决的问题,也是企业成功转型升级的基本保障.了解浙江省企业国际化的特点及其面临的风险,以及企业内部控制质量状况,有助于其他企业完善内部控制制度,提高企业国际化风险管理能力.

关键词:国际化;内部控制;风险管理

引言

企业国际化研究,是企业从国内向国际发展,即追逐国际市场、进行跨国经营,走向世界的渐进演变过程,是上世纪70年代以来,国际商务领域研究的重点课题之一.国际化经营,是我国企业实施“走出去”发展战略的必然结果,更是现阶段企业转型升级和实现国家“一带一路”战略的重要途径.

“一带一路”战略给企业提供了

国际化内部控制风险管理——基于浙江省企业数据的分析
企业和风险论文封面格式

广阔的发展平台,但也使其面临各国迥然不同的政治形势、经济基础、文化宗教、民众素质等问题.企业在国际化进程中,不可避免地要面对来自东道国和相关经济实体各种不确定性因素的影响,给国际化经营带来一定的风险.而企业内部控制能有效加强风险管理、全面提升企业管理水平和风险防范能力.所以,基于内部控制理论,研究企业国际化风险管理,对促进企业开拓国际市场,并进一步促进企业成功转型升级具有十分重要的现实意义.

研究文献概述

1.国际化风险

从1975年北欧学者Johanson等开始,许多学者就对企业国际化经营的阶段、模式、风险等展开了研究.MillerK.D.(1992)从经理人员感知的角度,将国际化的不确定性分为三类:一般环境不确定性、行业不确定性、公司不确定性,并将这些不确定性整合成一体化风险管理框架.Kelth D.Brouthers等(2002)设计了对国际风险的测评方法,使公司在不同国家从事经营时,可以对环境风险的感知进行评估.

陈金龙等( 2005)通过对中小企业国际化经营所面临的风险进行预测和分类,将中小企业国际化经营风险划分为内部风险和外部风险.许晖等( 2007)以我国企业的国际化经营为研究背景,通过实证研究,对企业在采取不同国际市场进入模式时所面临的各类风险加以识别,并对关键风险进行聚焦探析.吕景胜( 2012)认为,国际化企业在进行海外投资的过程中,主要面临着四大风险:中资企业海外财产风险、海外人员人身安全风险、海外货物销售风险、投资国国家主权债务危机风险.国际化企业需要定期诊断新型风险,制定并不断完善风险应对预案.袁天荣等(2014)分析了我国企业海外并购整合风险的诱因机理,结合并购的动态流程,深入研究了海外并购整合风险的衍化机理——衍化的起点、路径及关键影响因素.最后从治理导向、治理策略、关键措施三个层面,提出了海外并购整合风险的治理思路.

综合已有文献,研究者普遍认为,随着企业进入国际市场的程度不同、东道国的经济发展水平及政治稳定性的差异,企业遇到的风险也会有所不同,风险对企业造成影响也大不一样.许晖等( 2006)认为,我国企业应将国际化风险管控常态化、规范化、制度化.

2.内部控制与风险管理

现代内部控制理论的发展经历了较长的发展时期,从最初的内部牵制思想,到内部控制制度,再到内部控制结构及整体框架.及至21世纪,在美国“安然”、“世通”等公司财务欺诈案件之后,内部控制理论得到了进一步的发展.

美国cOso委员会于2004年9月提出了《企业风险管理——整合框架》(以下简称ERM框架),强调“内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合”.ERM框架既是对内部控制整体框架的超越,也标志着内部控制的转型,在内部控制的内涵界定、目标体系、构成要素等方面都进行了拓展和延伸.coso报告发布以后,各国都对内部控制展开了广泛研究.Ashbaugh-SkaifH.、Collins D 。W.、Kinney W.(2007)认为:“高速成长企业的交易复杂程度会不断地提高,人员变动程度往往也较高.新的人员、新的技术和新的环境等,都要求内部控制能相应地发展、改进”.Ashbaugh-Skaife H。(2008)发现了内部控制存在的缺陷,容易导致无意识的会计差错,从而导致盈余噪音的产生和风险的提高.因此,健全的内部控制,有助于降低企业的风险.

我国于2008年由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》.2010年,五部委进一步联合发布了《企业内部控制配套指引》.《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布,为企业有效地进行风险管理、全面提升企业管理水平和风险防范能力提供了强有力的理论指导.刘霄仑( 2010)从厘清公司治理与战略目标关系、企业机会管理与风险管理的关系着手,通过对企业设立阶段和运营阶段不同风险的分析,明确了风险控制与企业管理、企业风险管理、管理控制、传统风险管理、内部会计控制等相关概念和领域的关系.徐光华等( 2012)将企业内部控制与财务危机预警两大风险控制系统统一于企业风险管理框架之中,在分析影响企业风险的各个主要因素及其控制策略的基础上,构建了两者耦合的分析框架体系.

浙江省企业国际化特点及面临的风险

1.浙江省企业国际化的特点

(1)对外投资业务增长迅速.2008年以来,浙江省企业对外投资项目多年保持全国第一,增长迅速.2012-2014年,浙江省全年经审批和核准的境外企业和机构分别是634家、568家、577家,对外直接投资额分别为47。46亿美元、55。2亿美元、58。15亿美元.截至2015年4月底,浙江省经审批和核准的境外企业和机构共计7209家,累计对外直接投资额305。99亿美元,覆盖142个国家和地区(见表1).虽然近三年浙江省审批和核准境外企业和机构出现一定程度的波动,但是投资总额增长迅速,平均每家境外企业的投资额也持续增长.

(2)通过并购“走出去”是浙江省企业国际化的主要方式.浙江省企业“走出

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去”较多的是通过并购来实现的.2011年,民营企业以并购方式实现的境外投资项目有45个,高于2010年的43个.2012年、2014年民营企业海外并购项目分别达63个、70个,并购额分别达7。1亿美元、11。14亿美元.从并购个案看,2010年,“吉利”成功收购“沃尔沃”;2013年、2014年万向集团频繁的海外收购,引导了民营企业的海外并购之路.

(3)国际化形式多样化.浙江省企业“走出去”的方式不断向多样化发展,从简单地通过设立贸易公司和办事处开拓海外市场,到境外资源开发、设立研发机构、并购拥有高新技术的同行企业等方向发展.投资领域涉及机械、电子、轻工、纺织等行业.

2.浙江省国际化企业面临的风险

“吉利”、“万向”等企业成功的海外投资只是个案,大部分浙江省民营中小企业都面临跨国投资经验不足、无力应对国际化经营风险等问题.相比于国内经营,国际化经营风险有的是企业可控的,有的是企业不可控的.企业可通过不断完善内部管理,降低如决策风险、管理风险、财务风险等可控风险,却无法通过自身努力降低如汇率风险、贸易壁垒风险、政治风险等不可控风险,只能对它们进行评估并采取适当的措施回避.

除了前述国际化经营的风险之外,结合浙江省企业国际化的特点,应特别注意以下这些风险:

(1)对外投资项目决策风险.随着浙江省对外直接投资项目和金额的逐年增加,投资决策正确与否,直接关系到该省企业国际化投资的成败.投资决策是一个系统工程,涉及投资前的可行性研究和融资决策等,以及投资后的各项管理.国际环境的复杂性对国际化企业管理当局的决策能力提出更高的要求,任何一个环节出现纰漏都有可能导致投资失败,给企业带来巨额损失.

(2)重视国际化并购风险.海外并购不仅仅是简单地“买下”,如2005年“联想”收购“IBM”的PC业务后,“IBM”的美欧客户大量流失,未能实现“1+1>2”的效果.收购后的“联想”在全球笔记本电脑市场份额排名不升反降.一项成功的并购,是通过跨国并购使企业的国际竞争力整体上升,而并购带来的风险,也不仅仅是并购前的决策风险,更多的是并购后的整合风险.一旦并购后整合失败,将使并购的巨额资金“打水漂”.

浙江省企业内部控制质量状况

浙江省资本市场发展迅速、经济活跃度高.由于上市公司是全省优秀企业的代表,上市公司的内部控制情况能反映企业内部控制建设成果.所以,以浙江省上市公司为例,通过巨潮资讯网下载整理其内部控制自我评价报告、内部控制审计报告等信息,研究该省企业内部控制的现状.

1.上市公司概况

截至2013年12月31日,浙江省共有上市公司251家,其中,沪市主板上市公司82家、深市主板上市公司14家,主板上市公司总共占38。25

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%;中小板上市公司119家,占47。41%;创业板上市公司36家,占14。34%.综合看,该省上市公司中,有接近半数的企业为中小型企业,较多企业处于成长期,活跃度高.

(1)从上市公司的年数看,5年以下的有114家,占45。42%;10年以上的有76家,占30。28%(见表2). (2)从上市公司资产规模看,50亿元以下的有187家,占74。5%;200亿元以上的只有9家,占3。59%(见表3).

2.上市公司内部控制质量

(1)内部控制定期报告反映的是内部控制质量.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,大部分上市公司都定期披露了内部控制自我评价报告和内部控制审计报告.两份报告的结论都是评价内部控制的有效性,在一定程度上反映了内部控制质量.其一,2013年,该省251家上市公司中,共有225家披露了内部控制自我评价报告,总体披露率为89。64%,低于全国上市公司内部控制自我评价报告92。89%的披露率(财政局会计司《我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告》,2014年10月10日).其中,沪市82家上市公司中有56家披露,深市169家上市公司全部披露.披露内部控制自我评价报告的上市公司,都出具了企业内部控制有效的结论.其二,2013年,该省共有153家上市公司披露了内部控制审计报告,占60。96%,低于全国上市公司72。96%的披露比例.在披露内部控制审计意见的153家公司中,标准意见151家,占98.69%,仅有钱江摩托、宏磊股份两家公司的内部控制审计报告为非标准意见.其中,钱江摩托为带强调事项的无保留意见、宏磊股份为保留意见.

(2)部分企业内部控制目标未实现.根据《企业内部控制基本规范》的规定,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.内部控制的目标,是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略.如果内部控制不能实现其目标,一定存在缺陷甚至是重大缺陷.虽然2013年浙江省披露内部控制自我评价报告的上市公司,都出具了企业内部控制有效的结论,且只有钱江摩托、宏磊股份的内部控制审计报告为非标准意见,但是比较2013年财务报表审计意见发现,凯恩股份、天邦股份、兄弟科技、同花顺、宁波富邦五家上市公司的财务报表审计意见为非标准意见.财务报表非标准意见的出具,说明了企业内部控制未能有效防止财务报表中的重大错报,合理保证财务报告及相关信息的真实完整.因此,这五家企业的内部控制很难得出有效的结论.另外,2013年该省有19家上市公司因为违规问题受到证监局和证交所的谴责,违规类型主要为推迟披露信息、虚假记载、占用公司资产等.可见,这19家上市公司的内部控制未能合理保证企业经营管理合法合规.同样,这19家企业的内部控制也难以得出有效的结论.以上事项均从相反角度,反映了该省上市公司内部控制的质量.

(3)上市年数、资产规模对内部控制质量的影响.规模较小的企业缺乏充足的资金、人力资源和维护内部控制系统,相比于规模较大的企业,这类企业内部控制体系出现缺陷的可能性更大.成立时间短的企业缺乏相应的管理经验,在实施内部控制措施过程中,很难彻底解决所遇到的各种问题.因此,出现内部控制缺陷的可能性更大.据前文统计,截至2013年底,浙江省上市公司资产规模在50亿元以下的占74。5%,公司上市年数在5年以下的占45。42%.可见,上市公司普遍规模小、上市年限短,这些因素都不利于提高公司内部控制质量.

总体上看,浙江省上市公司内部控制质量不高,尤其是国际化经营的企业,更应进一步加强内部控制.

完善企业内部控制制度,提高国际化风险管理能力

国际化经营可控风险的存在,要求企业要有较高的管理能力和决策能力,而不可控风险的存在,则要求企业有较高的风险评估和应对能力.这些能力的提高,都离不开不断完善企业内部控制制度,以提高企业国际化风险管理能力.

内部控制的建设是一个有机的系统过程,涉及企业的方方面面,尤其要关注以下三点以管理总体风险.

1.严格遵循内部控制相关规范要求

遵循《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,是企业加强内部控制,防止各类风险的有效手段.

在遵循《内部控制应用指引》建设内部控制的基础上,企业应切实做好至少一年一次的内部控制自我评价工作.根据2013年浙江省225家披露了内部控制自我评价报告的上市公司来看,虽然都出具了企业内部控制有效的结论,但事实上部分企业的内部控制仍然存在缺陷甚至重大缺陷.可见,自我评价报告更多的是流于形式,部分企业未予以认真对待.内部控制审计报告的披露率不及自我评价报告.内部控制自我评价和外部审计,是对内部控制有效性进项监督的重要手段,国际化经营企业尤其应给予高度重视.只有有效监控内部控制,才能使其真正发挥防范风险的作用.

2.完善国际化经营企业的治理结构和组织架构

公司治理和组织架构是内部控制五要素之一——控制环境的内容.控制环境的优劣,是内部控制有效与否的基础,且规范的公司治理结构,是现代企业尤其是跨国企业有效抵御对外投资风险的重要保障.

国际化经营企业必须切实明确并严格执行董事会、监事会、总经理的职责分工,不断完善公司治理结构并设置合理的企业组织架构,尤其是正确处理国内母公司与海外子公司的关系.国内母公司除了将重大决策权和管理权集中于公司总部外,还要适当扩大海外子公司的经营自主权,使其能够按照东道国的惯例和投资环境的变化,及时地、灵活地调整其生产经营策略.

3.加强海外投资风险评估

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为了加强海外投资风险评估,国际化经营企业不仅应在总部设立风险管理部门,招聘具有相应专业能力的员工,对企业所面临的境内外经营风险做动态的评估,而且应在海外子公司设置风险管理分部,及时掌握和评估东道国动态并将信息反馈至总部.因此,在风险评估和应对的过程中,保持信息沟通渠道的畅通,也是加强国际化经营企业风险管理的必要措施.

风险管理部门在评估面临的风险时,根据发生概率高低和损失大小,可将风险分为重大风险、较重大风险、一般风险,并针对重大风险、较重大风险提出应对方案,报管理层甚至董事会审批.

(本文为教育部人文社会科学研究青年基金项目<课题编号:IIYJC630119>,浙江省社会科学界联合会研究项目<课题编号:2013N122>,浙江省社科规划重点资助项目<课题编号:15ND-JC021Z>,浙江省自科基金资助项目<课题编号:LY15G020017>,教育部人文社科研究青年基金项目<12YJC790172>)

[ 参考文献 ]

1、商业银行信贷业务风险管理研究 信贷业务的风险管理是银行最常规、最重要的管理,信贷风险管理是银行永恒的话题。信贷业务风险管理不是某一种具体的风险管理方法或技术,而是基于风险管理一体化基础,采用一致的标准测量并加总这些风

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