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【技师论文】浅谈营业税改增值税对建筑施工企业的影响分析 (论文题材)

星级: ★★★★ 期刊: 《企业导报》作者: 曾 兵浏览量:3506 论文级别:优质本章主题:营业税和税负原创论文: 5156论文网更新时间:12-15审核稿件编辑:Elroy本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:2596 评论次数: 8638

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(高速公路开发总公司,贵州 贵阳 550004)

【摘 要】随着财税改革的深入,营业税改增值税被提上了议事日程,建筑施工企业又会受到什么样的影响?是机遇还是挑战?如何积极应对?本文将从建筑施工企业的财政和税收状况,探讨上述问题.

【关键词】增值税;建筑施工企业;影响分析

营业税改增值税是 在“十二五”规划中提出的一个重要的税改项目,也就是“扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收”.这是我国政府为推进增值税的广围改革,真正修复被割裂16年之久的增值税链条.目前,增值税征收范围主要是制造业的货物生产环节,营业税的征收范围主要是第三产业的劳务流动环节,事实上,货物生产环节中也要消耗劳务,劳务提供也需要消耗货物,在这种现行的税收制度下,第三产业企业购买设备等相关支出不能抵扣,出现重复征税,企业税负过重的情况.另外,营业税、增值税税负不均现象也非常严重.“十二五”规划提出,对生产性服务领域先进行增值税改革试点,逐步调减营业税,改变货物与劳务税收政策不统一的现状.对于建筑安装企业来说,目前仍征营业税,但上游钢厂、水泥厂都是征增值税,如果把增值税扩大到生产性服务业领域后,就可以从根本上改变货物与劳务税收政策不统一的现状.随着财税改革的深入,建筑施工企业又会受到什么样的影响?是机遇还是挑战?如何积极应对?本文将从建筑施工企业的财政和税收状况,探讨上述问题.营业税改增值税已进入试点阶段,未来,除了保留现有的增值税税率,还会针对不同的行业,分别设置几档税率.由于针对建筑施工企业设施的增值税税率尚未行文,本文不讨论税率对施工企业的影响,仅分析两税合并对施工企业可能带来的影响.

一、营业税改征增值税对施工企业产生的积极影响

(1)减少重复交税,减轻企

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业税负.营业税改征增值税可以在一定程度上,减轻施工企业的税负,无须重复交税.根据现行的17%的增值税税率测算,营业税改征增值税后,由

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于进项税额的抵扣,企业的实际税负仅为4%左右,低于现行的营业税税负,未来,建筑施工企业的税率很可能低于17%,从计税原理上来看,建筑施工企业的税负会有明显降低.另一方面,建筑施工企业中标后,往往会将工程分包给子公司或者其他分包商,在最新的营业税暂行条例中,建筑发包商没有义务给分包商代扣代缴税金,很多情况下税金由承包商自行缴纳,而在实际操作中,又难以从总份额中剔除分包份额,造成企业重复纳税.改征增值税后,征税依据开出的 和收到的 的差额,企业重复交税的状况在一定程度上得到改变.(2)促进企业更新技术、加大研发投入.其次,营业税全面改为增值税后,对于需扩大运营规模的施工企业来说,购进的固定资产进项税额可以抵扣,有利行业更新设备、扩大运营规模,促进企业更新技术、加大研发投入.(3)规范会计核算问题.此外,增值税是目前全球比较广泛的一个税种,会计处理增值税时相对比较成熟、规范.营业税改为征增值税,可从根本上规范的代扣代缴税金方面的会计核算问题.

二、营业税改征增值税

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后,建筑施工企业所面临的挑战

(1)进项税额抵扣及 管理.增值税不同于营业税,属价外税,采用购进扣税法这就要求企业关注进项税额抵扣因此应重点关注进项税额抵扣问题,加强 管理,使用可抵扣增值税进项税额的专用 .在和分包方签订合同时,应考虑分包方是否有资

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格开具专用 ,是否是税务机关代开的 ,可抵扣的比率是多少,对增值税方面进行详细的规定应写进合同,合理转嫁自身的税负.这对施工企业财务人员和经营部门工作人员都提出了更高的要求.(2)税收筹划.增值税不同于营业税,需要对税务进行筹划.如对建筑施工企业来说,采购零星材料时,可以选择有资质开具专用 的销售商,便于抵扣,也可以选择虽不能开具专用 ,但价格相对便宜的销售商.运输钢筋、水泥等材料时,运输需求小时,可以选择有资质开具专用 的运输部门,便于抵扣,如果运输需求大,也可以设立运输子公司.除此之外,折扣额、税收优惠政策方面,也可以进行筹划.(3)会计核算.营业税改征增值税之前,只有涉及营业税计提和缴纳时才会进行会计核算.而营业税改征增值税之后,在购进材料、与甲方验工计价、发出材料、给分包方验工计价等各个环节可能都会涉及到增值税相关的会计核算.另外在实际操作过程中,还要注意价外税、还原已税收入为未税收入等方面的问题,企业必须规范会计核算,这对财务人员能力欠缺的企业来说,是一个挑战.

参 考 文 献

[1]范兆英.浅析增值税转型对企业的影响[J].经营管理者.2009(12)

[2]关丽娟.论增值税转型对企业财务的影响[J].企业导报.2010(11)

[3]张建梅.增值税转型改革对企业财务的影响分析[J].商业会计.2009(1)

[ 参考文献 ]

1、营业税改征增值税的合理性分析(河南大学经济学院,河南 开封 475004)历经60年的不断发展,越来越多的国家采用增值税,这种能避免重复课征的税种。我国1979年引入增值税,由于历史和经济环境的因素,我国同时也在开征营业

2、房地产“营改增”之我见(山西财经大学财政金融学院,山西 太原 030006)房地产营业税改征增值税关乎每个房产交易者的税负变化,同时也关乎整个房地产市场的走向。本文通过对房地产交易营改增后,纳税人营业税与增值税税负

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