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【学士论文】浅论营业税改征增值税对企业科技创新水平的影响 (论文范文案例)

星级: ★★★★★ 期刊: 《时代金融(下旬刊)》作者: 郑呆娉 郭威浏览量:5354 论文级别:优秀本章主题:营业税和服务业原创论文: 5156论文网更新时间:12-15审核稿件编辑:Kelly本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:3754 评论次数: 8057

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(西南财经大学会计学院,四川 成都 611130)

【摘要】营改增在研发与技术服务业、信息技术服务业中的科技创新型企业里的推广,对这些企业的科技创新水平会带来何种影响?本文对此问题进行初步分析,并提出了相应的政策建议.

【关键词】营业税 增值税 科技创新

2011年10月26日,国务院决定从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税改革试点.这

营业税改征增值税对企业科技创新水平的影响
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一改革力争在十二五(2011~2015年)期间逐步推广到全国范围.2014年1月1日起财政部、国家税务总局颁布的《营业税改征增值税试点实施办法》正式开始执行.其中营转增试点实施的范围涉及到了研发与技术服务业、信息技术服务业等以科技创新为核心竞争力的行业.那么营转增是否会对这些行业的科技创新水平产生一定的影响?本文就营业税改征增值税对企业科技创新水平的影响浅谈一些看法.

一、营转增在科技创新型企业中推广的必要性

我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种.增值税的征税范围覆盖了除建筑业外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税,这一税制安排适应了当时的经济体制和税收征管能力.但是随着市

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场经济的建立和发展,这种划分行业分别适用不同税制的做法,对经济运行造成扭曲,不利于经济结构的优化.

营业税是对在我国境内提供应税劳务转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其所取得的营业额征收的一种税.营业税改征增值税主要是为了继用消费型增值税制度替代增长型营业税制度之后,进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,从而完善税收制度,以支持企业的发展.

现行营业税

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制采取按不同行业和不同经营业务设立税目,并据此设计行业差别比例税率.这样的税目设计虽然计算简便,税负也较合理,但存在着重复征收的问题,阻碍了研发与技术服务业,信息技术服务业等行业的发展,这与我国致力于发展科技创新型企业的政策相违背.当前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展科技创新型企业,提升产品附加值,对提高国家综合实力和推进经济结构调整具有重要意义.根据建立健全的税收制度的要求,将营业税改征为增值税不仅有利于完善税制、消除重复征税,还有利于降低企业税收成本,增强企业的发展能力,促进科技创新水平的进一步提升.

二、营转增对企业科技创新水平的影响

在营业税改增值税之前,研发与技术服务业,信息技术服务业等以科技创新为核心竞争力的行业中,销售产品时将会发生增值税的销项税额,而在期末又需要根据企业的营业额缴纳一定数额的营业税,存在着对企业销售收入重复缴纳税金的情况.营业税改增值税后,这类企业只需对销售过程中的增值额缴纳税金,而不再需要缴纳营业税,降低了企业的赋税负担.由于研发与技术服务类企业往往需要花费大量资金进行科研投入以及相应的设备投入,降低赋税后将有利于企业进行资本积累,更好地进行产品研发.另外,在改革后,研发与技术服务业,信息技术服务业的一般纳税人都适用于6%的增值税税率,远低于国家对其他行业征收的增值税率(17%),在国家税收方面得到了政府的优惠支持.

尤其值得一提的是,根据国家税务总局的相关规定,试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免增增值税.试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查.这一税收优惠政策无疑进一步的促进了研发与技术服务业,信息技术服务业等相关行业科技创新水平的提升.

然而,需要注意的是,由于增值税是一项流转税,其最终的承担者将是购买产品的消费者.营业税改增值税后,研发与技术服务业、信息技术业等行业的科技创新型企业在销售产品的同时,是由消费者最终在承担增值税额.虽然消费者承担的增值税率已经下调,然而消费者对于这部分增值税并无法像企业那样,通过进项税额进行扣除,达到抵减的目的,这在一定程度上,可能会对相应技术或服务的销售水平产生一定的影响,如果最终影响到企业盈利目标的实现,则可能会在一定程度上影响企业科技创新水平的提升.

三、总结

从整体上看,营业税改增值税之前,我国的税制体系主要存在着重复征收等缺陷,不利于企业的发展.而在营业税改增值税之后,通过只收取增值税这一做法,降低了研发与技术服务业,信息技术服务业等科技创新型企业的赋税负担,有利于其积累更多的资金用于企业未来的发展,在一定程度上能够促进科技创新水平的提升.十八大报告赋予科技创新前所未有的定位和责任,将创新放在了推动社会生产力的战略支撑和国家发展全局的核心位置,加上近年来我国正在大力促进科技创新型企业进行产业转型及升级,因此,对于研发与技术服务业,信息技术服务业中的科技创新型企业,政府需要更进一步的关注营转增等税收优惠政策对其产生的影响,及时调整相关税收政策,以便更好更快地促进相关企业中科技创

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新水平的提升.

[ 参考文献 ]

1、“营改增”对现代服务业企业的影响 (四川财经职业学院,四川 成都 610101)【摘 要】实施营改增政策以来,现代服务业企业势必会受到这项税收政策的极大冲击。文章通过对营改增的背景进行分析,阐明营改增的积极意义,以及此次税制改革对

2、营业税改革 上海率先起步  9月1日起,上海市的营业税将通过差额计征法征收。根据此前颁布的《营业税差额征税管理办法》明确指出,上海市范围内负有营业税纳税义务的单位和个人,按差额方式确定计税营业额。  8月11日,财政部发布通

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