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【mpa论文】简谈税收执法责任制实施中的问题及优化建议 (论文范例)

星级: ★★★★ 期刊: 《中国乡镇企业会计》作者:于康节浏览量:6342 论文级别:最新本章主题:责任制和税收原创论文: 5156论文网时间:2008年5月14日审核稿件编辑:Quintion本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:4415 评论次数: 7143

导读:如何写好一篇责任制和税收方面的论文。希望本篇税收执法责任制实施中的问题及优化建议 的论文范文会对你的写作构思有所启发以助大学生们轻松完成写作任务。

一、税收执法责任制实施中存在的问题

1。税收执法责任制制度设计不尽合理

完善的制度和良好的机制是体制运行良好的前提和基础.因此,必须以税收法律、法规为依据,结合税收工作实际,不断建立健全税收行政执法相关制度.尤其是新的法律、法规颁布实施后,原有税收行政执法责任制已经不能适应工作的需要,必须及时进行修订.

税收执法责任制在制度设计上存有先天缺陷.执法责任制从萌芽、试点运行到体制设计,一直存在着一些缺陷:一是责、权、利不配套、不对等,缺乏一种管

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理制度中应有的责、权、利协调关系.二是推行执法责任制的权责主体和责任追究权责主体不明确,职能分解不清晰,部门缺位、机构缺位、职能缺位,推行执法责任制的执行体制没有真正建立起来.三是与行政管理责任制脱节.

在运行体制上存有缺陷.税收执法责任制运行至今,之所以对税收执法行为的约束机制没有建立起来,根本原因就是推行执法责任制时,没有从征管过程中的执法体制上下功夫,岗责体系、考核体系、追究体系“三大体系”没有建立起来.一是缺乏科学的岗责体系.科学划解岗位,明确各个岗位的执法责任,是实施执法责任制的基础.没有科学的岗位责任体系,实施执法责任制,执法时责任不清,考核时依据不足,追究时对象不明.二是缺乏严密的考核体系.人工考核难以避免主观性,影响了监督的公正、客观.而计算机考核只能对在计算机中留下痕迹的行为进行考核,但由于税收执法是各个动态的执法个体或小集体,都具有一定的自由裁量权,实际上有许多执法行为是不能在计算机中留有痕迹的,机器考核难以反映真实情况.

2。税收执法责任制执法流程设计不尽合理

税收执法责任制执法流程繁琐、有失简捷.执法流程是指每一执法事项中,各执法环节间从起点到终点的流转过程.从总局、江苏地税局描述或列举的流程看,其设计存在为监督而监督、为流程而流程的倾向,即有些原本经过一个环节就可以处理的工作事项,人为拆分为两个甚至四个环节处理,简单问题被复杂化了.执法岗位过于细化.

3。激励机制缺失

执法责任制作为内部管理的一种责任制度,要达到责权利的统一,责任追究与激励并重.目前实施的税收执法责任制虽对税收执法建立了评议考核制度,但与责任制管理考核、创建文明单位考核、公务员年终考核等缺乏有机结合,没有明确的激励机制,激励无据可依,责任人感受不到其努力带来的回报与尊重.同时,由于两者的失衡造成执法岗位陷阱,能做事、会做事、多做事的差错率相对多于不做事、少做事、非执法岗位人员,形成“鞭打快马”的局面.这种失衡造成部分基层执法干部一定程度上的思想波动.

执法过错责任追究要公平、公正,其前提是必须首先做到对执法人员分工的公平、合理,如果分工不合理,那么就必然带来责任追究的显失公平,同时,也让被追究人难以信服.严格过错责任追究对税务执法人员来讲,担负的工作量越大、执法的对象越多、技术含量越高,相应其执法过错的机率就越高.如此以来,执法水平高、业务能力强的,反倒成了被打击的重点对象,极大挫伤执法人员执法的积极性和主动性,有违执法过错责任追究的初衷.个人待遇与执法质量发生严重错位.

4。税收执法责任制的实施受制于外部环境的影响

一是税收任务完成情况影响执法责任制的贯彻

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执行.虽然国家税务总局决定在全国税务系统推行税收执法责任制,但是长期以来形成的以组织收入为中心的做法还未能得到根本改变.无能是各级政府还是税务机关内部,税收任务的完成成了考核税务机关及其执法人员最方便最主要的指标.在各级政府看来,要保住“吃饭财政”,只能完成或者层层追加任务,而不存在不完成或者减少税收任务的问题.因此,当税收执法与完成任务发生矛盾时,往往强调税收任务必须完成,致使一些地方肯冒变通税法的风险.显然,税收任务的刚性与自身的经济利益,逼着税务机关变通税法,有税会收,无税也收,甚至混级混库,致使税收执法责任制的实行缺乏基础保障.

二是社会环境影响执法责任制的执行.一项制度的实行,要受周围环境的许多因素的影响.首先,税收执法责任制的推行,要受纳税人的纳税意识和经济状况的影响.税收执法行为是基本上围绕纳税人的权利和义务展开的,如果得不到纳税人的理解支持和配合,一项执法行为很难进行下去.同时,执法行为也要受到社会经济状况和其他一些社会因素的影响.其

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次,执法责任制的推行,还要受社会各部门协税、护税的影响.税务部门的执法,通常需要工商、 、银行和市场管理部门的通力合作和协助,才能有效开展.最后,纳税人的维权意识不强制约了执法责任制的实施.纳税人在行政案件中往往处于弱势地位,即使胜券在握,也会由于种种顾虑,不敢进行复议和诉讼,而私下和解甚至忍气吞声,不仅助长了个别单位和个人的“老大”思想,更使执法过错的单位和个人逃脱了责任追究.

二、进一步提高税收执法责任制的建议

1。优化税收执法责任制体制的建议

一是完善税收执法责任制的基础体系,提高税收行政效率.执法事项、执法流程和执法标准是税收执法责任制的基础,其中执法事项、执

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法流程是执法权限、执法职责、执法标准的载体,而执法标准则是执法责任制的核心内容.针对目前执法事项不明确、执法流程不简捷、执法标准较模糊的现状,应运用新公共管理的理念按照“必要”与“效率”的原则,对其进行一次筛选、归纳、组合.通过整合,促使税收执法责任的基础体系变得更为清晰、简捷、标准,促进这一制度的有序和高效运转.

二是整合税收执法责任制的岗责体系,理清工作关系.一要有效减少岗位数.把基层岗位按其性质抽象归纳为“受理岗”、“提请岗”、“审核岗”、“审批岗”、“执行岗”等岗位,把复杂问题简单化.二要有效压缩组织层次.可以借鉴扁平化管理理论,简化组织结构,减少管理层次,增加管理幅度,使组织结构由层级的直线式管理转换为扁平化管理,并强调合理分权.三要处理好岗、权、责三者关系.建立科学的岗责体系,因岗赋权、因权赋责,做到“权责一致”或“权责统一”.

2。完善和落实执法过错责任追究制度

对责任单位的追究形式分为:限期改正、通报批评、取消单位评先资格.对责任人的追究形式包括行政处理、行政处分和刑事处罚三种不同程度的追究.其中行政处理的追究形式,根据过错的不同程度,分别给予批评教育、责令做出书面检查、经济惩戒、通报批评、责令待岗、取消执法资格等六种责任追究形式责任分担形式为直接责任追究、连带责任追究、主要责任、次要责任四种.

在进行执法过错责任追究时,应注意:一是责任追究不能过滥.必须以法律法规为依据确定.法律规范有明确规定的,不得与之相抵触;法律规范尚未明确规定的,可以依法补充规定,但应符合立法意图、指导思想和基本原则.其次,责任追究的对象要找准.执法责任追究的重点,主要是追究责任人的个人责任,既不能以处理当事人来代替追究责任人,也不能擅自扩大追究范围,更不准搞“株连”,涉及无辜或借机整人.二是不能忽视由组织承担的法律责任.按法律原则,只有合法的税务行政执法主体,才具有税务行政执法权力,并承担相应责任.现税收法律规定,税务局、税务分局、税务所为税务行政执法主体.税务机关的任何执法人员,只是代表执法主体实施执法行为,其行为的法律效力和法律后果均归属于执法主体.因此,作为税务行政执法主体的各级税务机关,不能因责任追究重点是追究责任人的个人责任,而忽视应由组织独立承担的法律责任.三是狠抓执法队伍的建设.为了保证依法行使职权,正确履行职责,各级税务机关必须建立完善的培训、考核、任用、岗位管理等一整套制度,提高执法人员的依法办事能力.只有努力造就一支作风硬,纪律严明,业务精通的执法队伍,才能使税收执法责任制得到真正的贯彻落实.

3。推进执法责任能级管理

能级管理是以能力管理为核心,以全面发展为目标,通过建立科学合理的评价体系,对每一岗位的税务人员所具备的能力进行评定分级,据此决定税务人员的使用、责任和待遇,从而实现人力资源的有效配置,保证各项工作任务圆满完成的一项制度.执法责任能级管理能很好的解决在推行执法责任制中存在的“岗位陷阱”问题,即“多做多追究,少做少追究,不做不追究’.同时也很好的解决了执法责任制缺乏激励机制的问题.

按照能级管理的要求,首先是明确能力内涵(技能、智能、潜能),在此基础上,按照组织和个人双重需要的原则,确认能力范围.把税务人员所具有的能力划分为两类:一是公共能力,即从事税务工作所必须具备的最基本能力.二是专业能力,即从事某一类别岗位所必须具备的特殊能力,以岗位专业知识来界定专业能力.接着,划分能力等级、确定能级津贴,组织能级测评并按能级配置税务人员.最后,考核能力绩效.在实践中,我们可通过增强高能级税务人员工作岗位难度,而降低低能级税务人员工作岗位难度的办法,间接地解决不同能级适用于不同考核标准问题.在能级管理改革中,我们可根据税务人员发挥个人能力为组织做出的贡献大小,给予相应的报酬.

[ 参考文献 ]

1、关于会计政策选择和税收筹划的(陕西财经职业技术学院,陕西 咸阳 712000)随着国民经济的发展和市场经济的繁荣,企业单位也获得了长足发展。为了能够在竞争激烈的现代市场环境中获得竞争力,企业必须要采取策略降低企业运作成本

2、中国注重用税收政策促进绿色发展《中国经济周刊》 记者 赵磊︱上海报道4月25日,在上海举行的2013年毕马威亚太区税务峰会上首次发布的《毕马威绿色税指数》(下称“《指数》”),评选出积极将税务作为环保政策工具的国家。美国、日本、

3、欧盟向苹果开出最大追税单 做出非法避税130 亿欧元裁定 《人民日报》 记者 许立群 王如君 8月30 日, 欧盟委员会裁定美国苹果公司在爱尔兰非法避税130 亿欧元,苹果公司须将这部分税金返还给爱尔兰政府

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