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【党校论文】浅谈新疆中小企业纳税筹划的风险与防范 (论文范本)

星级: ★★★★★ 期刊: 《中国乡镇企业会计》作者: 张鹏武浏览量:5253 论文级别:优秀本章主题:企业和风险原创论文: 5156论文网时间:2015年2月4日审核稿件编辑:Nathaniel本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:2741 评论次数: 767

导读:这是一篇关于新疆中小企业纳税筹划的风险与防范 的论文,对正在写企业和风险相关论文的毕业生有参考意义。

一、中小企业纳税筹划

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的风险

所谓中小企业纳税筹划风险,就是指中小企业在开展纳税筹划活动时,由于各种难以预料或控制的因素作用,使企业通过纳税筹划得到的实际收益与预计收益发生背离,从而导致收益的不确定性.而纳税筹划的根本目标在于使纳税人实现税后利益最大化和纳税筹划涉税零风险.纳税筹划若是在税法规定性的边缘操作,这很可能蕴含着较大的风险.

随着我国税法的不断完善和更新,中小企业想在税法规定边缘操作难度更大、风险更大.因此,对于纳税筹划,更应该从理财的角度考虑,进行成本收益分析,减少纳税筹划风险,在风险与收益的权衡问题中,更多的是需要经验和实践,来把握好纳税筹划的一个度.

二、新疆中小企业纳税筹划风险的防范

本文认为中小企业纳税筹划风险的防范主要在三方面下手:1。纳税筹划方案制定时的风险防范.2。纳税筹划方案实施过程中的风险防范.3。通过营造良好的内外环境进行风险防范.

(一)纳税筹划方案制定时的风险防范

1。注重中小企业纳税筹划方案的综合性

从根本上讲,纳税筹划归结于企业财务管理的范畴.它的目标是由企业财务管理的目标——企业价值最大化所决定的.纳税筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划,将其纳入企业的整体投资和经营战略,不能局限于个别税种,也不能仅仅着眼于节税.也就是说,纳税筹划首先应着眼于整体税负的降低,而不仅仅是个别税种税负的减少.这是由于各税种的税基相互关联,具有此消彼长的关系,某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩张.其次,税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益,但不是企业的全部经济利益,项目投资税收的减少

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并不等于纳税人整体利益的增加.如果有多种方案可供选择,最优的方案应是整体利益最大的方案,而非税负最轻的方案.即便是某种纳税筹划

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方案能使纳税人的整体税负最轻,但并非纳税人的整体利益最大,该方案也应弃之不用.例如,某个体户依法要缴纳相应的流转税和所得税,如果向他提供一份纳税筹划方案,可以让他免缴全部税款,前提是要他把经营业绩控制在起征点以下.这项纳税筹划方案一定会遭到拒绝.因为该方案的实施,虽然能使纳税人的税收负担降为零,但其经营规模和收益水平也受到了最大的限制,显然是不可取的.因此,纳税人或 机构开展纳税筹划应综合考虑,全面权衡,不能为筹划而筹划.

2。坚持成本收益原则

纳税筹划可以使企业获得一定的利益,但是,无论是由企业内部设立专门部门进行企业纳税筹划,还是由企业聘请外部专门从事企业纳税筹划工作的人员来完成,都要耗费一定的人力、物力和财力.要解决企业忽视成本的风险,中小企业进行企业纳税筹划时还应当遵循成本收益原则.既要考虑企业纳税筹划的直接成本,同时还要将企业纳税筹划方案选择比较中所放弃的方案的可能收益作为机会成本来加以考虑.更要把风险成本考虑在内,来综合衡量纳税筹划方案.只有当企业纳税筹划方案的收益大于支出时,该项企业纳税筹划才是正确的、成功的.对于企业纳税筹划成本中的显性成本,企业可以与 机构进行反复磋商,以降低 费用.只有当 费低于企业纳税筹划节约的税负时,这项企业纳税筹划方案才是可行的.

3。坚持合法性

依法纳税是每个公民应尽的义务,而进行企业纳税筹划也是纳税人享有的权利.企业纳税筹划合法化,这是企业纳税筹划赖以生存的前提条件.企业纳税筹划的合法性,既包括企业纳税筹划必须符合国家税收的引导趋势,使得企业在享受有关税收优惠政策的同时,也顺应国家宏观调控经济的意图;同时还包括企业纳税筹划在操作过程中要注意度的把握,划清企业纳税筹划与偷税、漏税等其他减税方法之间的界限,坚持合法筹划,防止违法减税、节税.

4。保持筹划方案适度灵活

中小企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策等为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求中小企业的企业纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,充分考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估企业纳税筹划方案,适时更新筹划内容,评价企业纳税筹划风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使企业纳税筹划在动态调整中为企业带来收益.

(二)纳税筹划方案实施过程中的风险防范

1。正确认识纳税筹划,规范会计核算基础工作

中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念,这是成功开展纳税筹划的前提.纳税筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩,但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节,不能将企业利润的上升过多地寄希望于纳税筹划,因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响.依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行纳税筹划的基本前提.纳税筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录.因此,企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作,为提高纳税筹划的效果,提供可靠的依据.

2。定期进行纳税健康检查

为保障企业健康纳税、安全纳税,实现企业纳税筹划风险最小化,

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中小企业应定期对涉税业务开展检查,发现问题,立即纠正.既可以采用内部检查的方法,也可以聘请会计师事务所进行纳税审计,目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的企业纳税筹划风险.

3。全体员工共同参与企业纳税筹划风险的防范

企业纳税筹划风险不仅仅局限于企业的理财过程,其他部门对企业的理财、运营会产生不同程度的影响,进而影响企业的纳税方案的选择.因此,中小企业纳税筹划风险的防范需要企业内部各职能部门间的相互配合与协作,形成一种相互牵制的内部风险管理制度,才能使企业纳税筹划风险的防范形成一种风尚.

(三)通过营造良好的内外环境进行风险防范

1。加强税收政策学习,提高中小企业纳税筹划风险意识

由于中小企业经营环境的多变型、复杂性,且常常有不确定事件发生,纳税筹划的风险无时不在,因此,企业在实施纳税筹划时,应充分考虑筹划方案的风险,然后再作出决策.税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要,而不断修正和完善,其修正次数较其他法律规范更频繁.企业在进行纳税筹划时,应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体,建立一套适合自身特点的纳税筹划信息系统,如在网上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地方税收通讯》等税收公共服务信息,收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况,及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响,准确把握立法宗旨,适时调整纳税筹划方案,确保企业的纳税筹划行为在税收法律的范围内实施.

2。加强与当地税务机关的联系,搞好税企关系

加强与当地税务机关的联系,搞好税企关系,充分了解当地的纳税征管特点和具体要求,进行企业纳税筹划.同时取得他们的支持,及时取得最新的税收政策信息.这是解决企业经营损益风险的方法.税收是国家收入的主要来源,企业纳税筹划的目的是节税,即减少向国家纳税的数额,这与政府增加国家收入的目的是相矛盾的.因此,企业要想进行企业纳税筹划,必须取得当地纳税机关的支持,以确保合法性.同时,由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,纳税机关和纳税干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,企业纳税筹划人员对此很难准确把握.比如企业纳税筹划行为与偷税行为在理论上的界定是比较清晰的,但在实际操作中,纳税人的“企业纳税筹划”行为极易被纳税机关认定为偷税或逃税.这一方面要求企业纳税筹划者正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面要求企业纳税筹划者随时关注当地纳税机关税收征管的特点和具体方法,经常与纳税机关保持友好联系,使企业纳税筹划活动适应主管纳税机关的管理特点,或者使企业纳税筹划方案得到当地主管纳税部门的认可,从而避免企业纳税筹划风险,取得应有的收益.

3。提高筹划人员素质

企业纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动.企业纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还应具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质,否则就难以胜任该项工作.企业纳税筹划人员素质的提高一方面依赖于个人的发展,另一方面也依赖于纳税人素质的提高.只有纳税人的素质普遍提高了,才能充分进行企业纳税筹划.

综上所述,对筹划前、中两个重要阶段结合内外部环境的优化、规范、控制.是一个中小企业防范纳税筹划风险的有效手段.

总之,本文旨在提醒新疆中小纳税人在选择和实施企业纳税筹划时必须要有风险意识,注意防范企业纳税筹划风险,否则,企业将可能遭致失败的结局或遭受法律制裁.企业纳税筹划风险研究是一项复杂的系统工程,涉及面极广,是一个理论与实践并重的专门领域.此文运用理论知识,成本收益分析,结合案例,给出具体的纳税筹划风险的成因,并对症下药.提出相应的措施.对中小企业在进行纳税筹划工作时有一定帮助.

[ 参考文献 ]

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