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【电大论文】试探支持中小企业发展的税收政策选择(论文范文)

星级: ★★★★★ 期刊: 《学习与实践》作者:安体富,杨金亮浏览量:1907 论文级别:推荐本章主题:中小企业和企业原创论文: 5156论文网时间:2014年2月3日审核稿件编辑:Marlon本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:1021 评论次数: 3858

导读:如何写好一篇中小企业和企业方面的论文。希望本篇支持中小企业发展的税收政策选择的论文范文会对你的写作构思有所启发以助大学生们轻松完成写作任务。

进入新世纪以来,我国中小企业迅速成长,已成为繁荣经济、增加就业、推动创新、调整结构、催生新产业和构建和谐社会的重要力量.但全球金融危机爆发以来,由于中小企业普遍具有生产经营规模偏小、抵抗市场风险能力较弱、应对市场竞争机制不健全等劣势,受金融危机的影响远甚于那些大企业,因此,客观上更加需要政府对其发展给予支持.最近国务院颁布了《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(以下简称《意见》),从多方面采取措施支持中小企业的发展.本文将在对比分析税收政策支持中小企业发展的国际经验的基础上,围绕我国税收政策如何进一步促进中小企业发展进行探讨.

一、我国中小企业发展的现状

(一)中小企业在国民经济发展中的重要地位和作用

据《2007年中国中小企业信息化发展报告》统计数据显示,截止2007年底,我国中小企业和非公有制企业数量已超过4200万户,占全国企业总数的99。8%,经工商部门注册的中小企业数量达到460万户,个体经营户达到3800多万户.据预测,未来5年,我国中小企业数目将以7%—8%的速度发展,2012年,我国中小企业将达到5000万家.[21这是一支重要的力量,它在国民经济的发展中占有重要地位和作用.

一是国民经济的重要增长点.改革开放以来,我国中小企业已发展成为促进国民经济发展和完善社主义市场经济体制的重要力量.自2000年以来,国民经济年均增长9。5%,而规模以上中小工业企业增加值年均增长28%.据统计,2006年中小企业创造的最终产品与服务价值、出口总额和上缴税收,分别占全国的580/0、68。3%和50。2%,【3 J工业产值中的大约60%是由中小企业创造的,在工业新增产值中,中小企业的贡献率更是高达76%以上.中小企业也是国家税收新的增长点,近10年来,来自中小企业的税收增长率都高于大型企业,我国税收收入总额中有53%以上来自中小企业.可见,中小企业是推动国民经济持续快速增长的重要力量.

二是增加就业、促进稳定的重要载体.中小企业逐渐成为扩大就业的主渠道,提供了75 010以上的城镇就业岗位,国有企业下岗人员80%在中小企业实现了再就业,农民工相当大一部分在中小企业就业,中小企业也开始成为一些高校毕业生和复转军人就业的重要渠道.这有效缓解了社会就业压力,促进了社会稳定和谐.

三是技术创新的重要力量.中小企业具有经营灵活、适应性强的优势,这使得一些行业的技术创新适宜于中小企业研发经营.20世纪80年代以后,美国约有70%的技术创新是由中小企业实现的,日本也有50010的技术创新是由中小企业完成的.目前,我国中小企业产业结构进一步优化,已日益成为技

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术创新的主力军,我国65%的发明专利、75 010以上的企业技术创新、80%以上的新产品开发,都是由中小企业完成的.

四是促进了产业结构调整和优化升级.在行业分布上,从早期以轻工纺织、机械制造、建筑运输、商贸服务等劳动密集型行业为主向资本密集、技术密集和知识密集型行业拓展.中小企业和非公有制经济发展催生了大量新兴产业,已成为现代服务业、信息技术、生物医药等新兴产业的主体.据第一次全国经济普查,全国GDP比原统计数多了2。3万亿元,其中93%来自于服务业中小企业和非公有制经济的贡献.同时,“小而优”、“小而专”的中小企业,可以灵活组织生产,为大企业提供协作服务,形成大中小企业相互依存、互为补充、共同发展的局面.

(二)中小企业在市场竞争中属于弱势群体,处于不利的地位

尽管中小企业在国民经济发展中具有重要的地位和作用,通过技术创新和制度创新,充满生机和活力,但对于大多数中小企业来说,它们还是一个弱势群体.随着市场取向的深化,特别是在当前金融危机演变成全球性经济危机的严峻形势下,他们在市场竞争中处于更加不利的地位,一些竞争力差的中小企业陷入困境.国家工业和信息化部部长李毅中近日表示,“中小企业不复苏,经济走不出低谷”.从国内情况来看,多数中小企业的从业人员素质相对较低、研发投入较少,使得其经

’营管理水平、运用新技术能力、研发新产品能力及财务核算水平较低;拥有的资产变现能力及保值增值能力差,自有资金欠缺、自身积累能力不足,且融资渠道少、融资成本高、融资规模小,因而难以抓住发展的机会,经济效益普遍较差;社会负担重、承担收费项目多、支出压力大、享受社会公共服务水平低.从国际环境来看,国外市场需求持续萎缩、产品价格下降、专业化分工使得市场竞争更加激烈,出口产品利润不断下滑,中小企业生存空间趋窄,而国家在市场准入、税收、融资、外贸经营等方面对中小企业的扶持力度不够,使得中小企业抵御国际市场风险的能力不强,如出口信用保险主要支持的企业或项目一般属于国家重点发展和扶持的行业,或者是关系到国计民生的重要行业,还有投资额较大、投资周期长的大型设备输出,资本性项目输出以及海外投资等中长期项目,这些项目一般是大型国有企业所拥有或开展的,中小企业只能望而兴叹.

中小企业这种既重要又处于弱势的地位和特征,决定了政府必须从政策上,包括税收政策上给予大力支持.

二、现行税收政策在支持中小企业发展方面存在的问题

当前,我国针对中小企业发展的税收政策缺乏系统性、规范性,不利于中小企业经营者掌握、运用,个别税收政策还存在对中小企业的歧视,这将会加大中小企业的纳税成本,使之不能享受既定的税收优惠政策,不利于中小企业的健康快速发展.

(一)增值税方面

1.商业小规模纳税人的税负仍显得偏高.由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣,因而其税负要高于一般纳税人.据统计,2005年有16个省市的增值税一般纳税人的平均税负为2。76%,其中工业4。04%,商业1。17%.而原来小规模纳税人的征收率是工业6%、商业4%,远高于一般纳税人的税负.从2009年1月1日起,小规模纳税人的征收率,不分工业、商业,一律改为3 010.这对商业小规模纳税人来说,仍然显得偏高.

2.增值税(包括营业税)的起征点偏低.目前增值税销售货物的月起征点为2000~5000元,根据目前个体工商户的经营状况和利润水平,对比个税工薪月扣除额标准,这一起征点显得偏低.

3。-般纳税人的认定标准不尽合理.按照现行增值税一般纳税人管理的规定,只有年销售额达到一定标准才能被认定为增值税一般纳税人,而有许多中小企业由于达不到标准而被划为小规模纳税人,只能按征收率缴纳税款,不得抵扣增值税进项税额,不得使用增值税专用 ;对于那些购买方只接受按法定增值税税率开具的增值税专用 的情形来说,这些中小企业就失去了交易机会,使之在市场竞争中陷入不利的地位.

4.增加中小企业资金占用.对于那些新成立的、刚被认定为一般纳税人的中小企业来说(主要是商贸企业一般纳税人),在被限额、限量领购、使用增值税专用 的同时,还必须按开票销售额预缴税款,且其取得的增值税专用 必须在认证相符后方可纳入抵扣,这会使新办中小企业阶段性实际缴纳税款远远超过按照增值税暂行条例计算得出的应纳税额,这会增加中小企业资金占用,甚至影响中小企业生产经营的正常开展. 5.出口退税方面存在歧视性规定.(1)小规模纳税人出口不能退税,只能采取免税的办法,使得小规模纳税人的出口产品竞争力大打折扣,不利于中小企业国际市场的开拓.(2)对新发生出口业务的企业,自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额,不实行按月退税的办法,而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额.12个月后,如该企业属于小型出口企业,在年度中间发生的应退税额,不实行按月退税的办法,而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额,年底对未抵顶完的部分一次性 退税的办法,使得小型出口企业不能及时收到出口环节形成的应退税额.(3)对于新办中小型外贸企业来说,现行出口退税政策规定,只有在收到出口企业购进增值税专用 的比对信息后,方可据以审核 出口退税,使得这部分出口企业进入审核程序的时间延后,退税时间滞后.

(二)营业税方面

1.现行的营业税的起征点规定,仅限于个人,而将中小企业排除在外.为了扶持个人和下岗失业人员再就业,对其计征营业税时规定了起征点.但对于许多个人独资企业、合伙企业等中小企业来说,其实质与个人(个体户)没有太大差别,却因其注册性质不同而不能适用,致使这部分企业取得相同的收入却要承担不同的税负.

2.金融业税收规定使中小企业融资更难.当前,金融危机的蔓延使得中小企业普遍面临“融资难”的困境,虽然国家有关部门多次强调要重点满足个体工商户、农业种养大户、农业种养企业、劳动密集型企业、服务业、进入成长期的科技创新企业、能耗和环保达标的制造业等各类小企业的信贷需求和城乡小额信贷需求,但金融机构对中小企业的“惜贷”状况有增无减.具体到税收政策方面,现行营业税未能采取积极的政策来缓解这种现象,使得看似公平的政策却因中小企业的先天性缺陷而变得不公平.据统计,目前我国中小企业间接融资比例高达98%,直接融资不足20/0.这意味着,中小企业间接融资过多,应税利息所得管理难度加大,导致税收流失增多,客观上要求调整营业税政策以引导信贷流向.

(三)企业所得税方面

1。-些中小企业的所得税率仍显偏高.原内资企业所得税对微利企业(多为中小企

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业)实行27%和18%两档低税率,新企业所得税法,统一调整为20%,这相对原来18%的税率来说,不降反升,这意味着一些微利小企业的税负显得偏重.

最近国务院颁布的《意见》中规定:“自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额纳税.”这一减征规定,仅限于低于3万元的小型微利企业,力度太小,并且是一种临时(1年)措施,作用有限.

2.企业所得税核定征收会加重中小企业税收负担.在当前企业所得税管理中,对于大多数中小企业来说,囿于其生产经营规模、财务核算水平等多方面因素的影响,主管税务机关往往对其采取核定应税所得率或核定应纳税所得额的方式征收企业所得税,使得不能真实反映这部分企业的盈利状况,会增加那些销售利润率低企业的税负.

3.税收优惠不尽适用.(1)《企业所得税法》第28条规定:“国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税.”第30条规定“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除.”但从实际情况来看,新认定的高新技术企业中,中小企业只占实际认定企业的很小比重.在研发经费方面,据有关统计资料显示,目前我国中小企业投入技术开发的经费约占全国研究经费的40%,远低于发达国家700/0的水平,尚有超过50%的中小企业未建立专门的研发机构.这说明,大多数中小企业一般享受不到15%的优惠税率,税前扣除项目的加计扣除政策同样也很难适用到中小企业的计税过程.(2)《企业所得税法实施条例》第43条规定:“企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.”这意味着,当企业销售(营业)收入超过1500万元时,业务招待费可以比原来多计提2‰.从实际执行情况来看,中小企业经营收入超过1500万元的当属少数,因此,这一政策规定就将许多中小企业排除在外了.

(四)个人所得税方面

1.个体工商户生产、经营所得的税负大大高于同档工薪所得的税负,这是不合理的.以适用30%税率这一档为例,个体工商户适用年所得的级距为超过3万元至5万元部分,而工薪所得这一档的级距为月薪超过4万元至6万元部分,折合成年薪为48万元至72万元部分,两相比较,差距悬殊.而同样的收入,个体工商户要比工薪族承担更大的压力和风险.

2.独资企业、合伙企业税负可能会加重.现行《企业所得税法》将独资企业、合伙企业排除在外,对其比照个体工商户征收个人所得税.从实际税款缴纳情况来看,不但个别企业会出现适用边际税率较高档次的情况,还会因为这部分企业不能享受《企业所得税法》规定的各种优惠政策,导致其实际税负不降反升.

3.重复征税会抑制投资积极性.现行《个人所得税法》规定,对投资者取得的利息、股息、红利所得,不扣除任何项目,按20%的税率征收个人所得税.这种规定,使得来自中小企业的同一笔所得在缴纳企业所得税的基础上,还要缴纳个人所得税,事实上存在重复征税现象,客观上必然会抑制投资者对中小企业的投资积极性.

总的来说,目前,我国针对中小企业的税收政策规定存在许多问题,虽然《中小企业促进法》中多次提到要运用税收优惠政策去支持中小企业的发展,但实际上没有切实可行的规定作为依据.对于现有的税收优惠规定来说,显得非常零散,并且不易执行.

三、税收政策支持中小企业发展的国际经验

(一)美国的相关政策

美国联邦政府及地方政府为了支持中小企业发展,制定了《中小企业法》,并在税法中制定了专门针对此类企业的税收优惠政策.(1)对于雇员在25人以下的有限责任公司实现的利润,可在公司所得税和个人所得税中间做出选择,避免重复征税.(2)对年收入不足500万美元的小型企业实行长期投资减免税,对投资500万美元以下的企业给予永久性投资减免税;对小型企业投入的股本(符合一定条件)所获资本收益实行至少5年的50/0税收豁免;小型企业股东的亏损,允许冲抵另外来源的所得收入.(3)对于创新型的小型企业,其资本收益率减半按140/0征收.(4)对中小企业的所得归属年度,允许其采取 收付制,以便于报缴税款;资本支出准以费用列支,小规模企业每年购买资产的资本性支出在20万美元以内的,可作为费用予以扣除.

(二)日本的相关政策

日本为了支持中小企业的发展,1963年通过了《中小企业基本法》,在税收方面规定了许多优惠政策.(1)适用较低的法人税税率.对资本额在l亿日元以下的中小企业适用优惠税率,以年应税所得额800万日元为分界线,在此金额以下的部分,适用28%的税率(一般法人税税率为35%).(2)鼓励中小企业增加科研投入和使用新技术.对中小企业购入或租赁的提高技术能力的机器设备,或是给予相当于购置价30%的首次特别折旧,或是免缴相当于购置价7%的法人税;对中小企业使用新技术的投资,给予相当于购置价70/0的法人税特别税额扣除,此外还有强化中小企业技术基础的法人税税额扣除;对中小企业试验研究费减收6%的法人税.(3)其他税收优惠.如对中小企业使用的固定资产设备,3年内减半征收固定资产税;对年销售额不足5000万日元的中小企业,实行折扣征收消费税的边际扣除制度.

(三)英国的相关政策

为了鼓励投资者创办中小企业,英国税收优惠政策规定,凡投资创办中小企业,其投资额的60%可以免税,每年免税的最高投资限额达到4万英镑.对于那些利润较少的小公司实行一种救济制度,降低其公司税税率,如1983年制定的《企业扩展计划》规定,从1983年起,中小企业的公司税税率从38010降至30%,印花税税率从2%降至1010,小企业投资者收入的60%可以免税.

(四)法国的相关政策

法国在支持中小企业发展方面,制订了较为全面、完善的优惠政策.(1)对于新创办的中小企业,创办当年及随后的4年可以从应纳税所得额中扣除占其50%的费用.(2)对中小企业实行增值税免税或减税待遇,简化纳税手续.对年销售额在50万法郎至300万法郎之间的实行据实征收办法,对年销售额在50万法郎以下的实行核定征收.(3)对中小企业实行低所得税税率.对资产总额不超过20万法郎的小企业,其税额最高不能超过其会计利润的25%,如1998年法国中小企业所得税实际税率为36。66%,净利润不超过20万法郎的小企业的实际税率为20。90/0,刚到当年大企业实际税率的500/0(当年大企业实际税率为41。66%).(4)从1996年会计年度开始,中小企业增加自有资本金的,减按19%的税率征收公司所得税.(5)中小企业以专利、可获专利的发展或工业生产方法等无形资产投资所获利润增值部分可以推迟5年纳税.

(五)加拿大的相关政策

加拿大在制定的《小企业减税法》中,有专门针对中小企业发展的特别税收优惠条款.(1)对投资少于1500万加元企业的第一个20万加元收入,联邦政府公司所得税税率由29。120/0降至13。12%,省级政府由14%降至8%.(2)对 由加拿大人控制的并继续经营的个人企业股份和农场财产的第一个50万加元收入,其资本所得的75%享受减免.自2000年2月27日起,为鼓励小企业发展,纳税人投资小企业获得的资本收益,如继续投资于其他小企业,其应纳税款允许抵免.(3)对于所有企业商业投资75010的净资产损失,可以从应纳税资本所得中扣除.对于小企业在股份或债务转让中出现的净资产损失,允许从其他收入中扣除,并可以从前3年和后7年的收人中扣除.(4)对于收入少于20万加元的小企业,提供更长期的缴税宽限期.

(六)韩国的相关政策

韩国为了促进国民经济的发展和对中小企业的保护与支持,在《租税减免规则法》、《关税法》、《地方税法》等法规中规定了对中小企业的租税支援制度.(1)对新创办的中小企业所得税实行“免三减二”(开始三年免税,其后两年减半征收)的税收政策.(2)对中

支持中小企业发展的税收政策选择
中小企业和企业论文后的参考文献

小型出口企业早期退还增值税退还金.(3)对于在经营上暂时遇到困难的企业,给予其推迟缴纳期限(最长9个月)、免纳税担保(申请退还税额5000万韩元以下,一般企业3000万韩元以下)等优惠措施.(4)为了对中小企业开展有效的税制扶持,韩国放宽行业要求以及创业条件,包括追加中小企业税收减免对象等税收优惠措施.

从以上分析可以看出,各国支持中小企业发展的税收政策各不相同,但同时也有许多共同点.具体来说,主要有以下几个方面:

1.法制健全.各国大都通过完善的立法来规定政府对中小企业的税收政策,使得支持中小企业的税收政策有法可依.

2.支持创新.各国对中小企业在技术创新方面的税收政策优惠较多,从不同层面鼓励中小企业加强科研投入,更新、使用新技术.

3.鼓励创业.各国对中小企业在创业初期的优惠力度较大,使得中小企业能够相对容易地生存下来.

4.促进投资.各国普遍降低了个人投资中小企业时的个人所得税税率和中小企业的公司所得税税率,引导、支持个人投资创办中小企业.

四、促进我国中小企业发展的税收政策建议

针对我国中小企业税收优惠政策方面存在的问题,结合中小企业发展的基本要求,借鉴国际上其他国家以税收政策促进中小企业发展的成功经验和做法,笔者认为,优化我国相关税收政策应从以下几方面着手:

(一)制定和完善我国中小企业税收政策应遵循的原则

1.税收法治原则.2003年开始实施的《中小企业促进法》为我国制定、完善和实施促进中小企业发展的税收优惠政策确定了法律依据.该法第23条规定,国家在有关税收政策上支持和鼓励中小企业的创立和发展.因此,针对我国当前中小企业税收优惠政策不规范、不合理、不科学的现状,在国家层面建立统一规范的中小企业税收优惠政策,出台诸如《中小企业税收减免法》类似的法案,以增强政策的规范性、稳定性和透明度,从而做到有法可依、执法有据.

2.公平税负原则.这包括税收的横向公平和纵向公平:横向公平,是指税收政策和制度规定,不得对中小企业有所歧视,不同所有制的企业应一视同仁;纵向公平,是指应根据量能负担的原则,考虑中小企业与大企业的盈利水平的不同,制定相应的拉开差距的税率和优惠政策.

3.轻税原则.中小企业的经济实力不强、人员素质不高、融资渠道不畅、发展中遇到的困难较多,属于弱势群体.因此,在不违背市场经济基本原则的前提下,应给予中小企业较多的税收优惠,实行轻税政策,促使其加快发展.

4.产业导向原则.税收政策促进中小企业的发展,不是不加区别地一概而论,而是要紧密结合经济发展现状,切实贯彻国家的产业政策.当前扶持的重点是:以高新技术转化为主的科技型企业;以吸纳下岗职工和失业人员为主的就业型企业;以农副产品综合利用为主的深加工企业;以面向社区为主的生活服务型企业;高校毕业生自主创办的及吸纳高校毕业生就业的中小企业和非公有制企业等.

5.便于征管原则.针对中小企业的税制规定和征管办法,要尽可能简化手续,使之可操作性强,有利于贯彻执行,降低征纳成本.对中小企业的税收优惠方式,除采用直接的减免税和优惠税率外,应更多地采用间接的手段,如加速折旧、税收抵免、再投资退税、延期纳税等.

(二)我国支持中小企业发展的具体税收政策选择

1.调整增值税政策

(1)适当降低中小企业的税收负担.主要有两个方面:一是根据目前一般纳税人和工业小规模纳税人的税负水平,可将商业小规模纳税人的征收率调低为1%或1。5%;二是提高增值税(包括营业税)的起征点,将目前增值税销售货物的月起征点2000~5000元提高到5000~15000元,可能是比较适当的.

(2)放宽增值税一般纳税人认定标准.确立“一般纳税人为普遍,小规模纳税人为例外”的管理思路,对新成立的企业,取消年销售额标准,不管规模大小,只要拥有固定的生产经营场所,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,就认定为增值税一般纳税人,为中小企业提供与大企业平等竞争的准入机制.

(3)给予中小企业平等对待的地位.对于那些新成立的、刚被认定为一般纳税人的中小企业来说,为了加强管理,防范偷骗税行为的发生,可以限额、限量发售增值税专用 ,但应取消预缴税款的规定,并且对其取得的增值税 在认证后即可纳入抵扣,以减轻这部分纳税人的阶段性实际税负.

(4)取消对新办企业、小型出口企业退税管理的政策.对于新发生业务的出口企业,取消满12个月方可退税的办法,只要按政策规定计算出了退税额,就应及时退付.对于新办外贸企业出口退税审核时所使用的增值税专用信息,与其他企业相同,取得并 认证后的增值税专用 信息即为合法审核信息.

2.调整营业税政策

参照《企业所得税法》的规定,将个人独资企业、合伙企业等中小企业视同个人(个体户),适用营业税起征点的规定.对金融企业开展的针对中小企业的贷款及小额贷款公司开展的贷款业务,其取得的利息收入全额免征营业税.

3.优化企业所得税政策

(1)降低小型微利企业的所得税率.将小型微利企业的企业所得税率税率降低到15%,并适用于所有的中小企业,不再设置其他前置性适用条件.

(2)改进对中小企业的企业所得税征收管理办法,逐步扩大查账征收范围.在企业所得税管理中,一方面要尽可能缩小核定征收企业户数的比重,另一方面对实施核定征收的企业,要增强核定征收办法的科技含量,提高核定准确率,切实维护依法经营企业的合法权益.

(3)扩大中小企业税收优惠范围,制定专门性税收优惠.按照《中小企业促进法》规定,对失业人员创立的中小企业和当年吸纳失业人员达到国家规定比例的中小企业,符合国家支持和鼓励发展政策的高新技术中小企业,在少数民族地区、贫困地区创办的中小企业,安置残疾人员达到国家规定比例的中小企业,制定专门性税收优惠政策,诸如加速折旧、税收抵免、再投资退税等政策,在一定期限内采取减征、免征所得税,切实达到支持中小企业发展的目的.

4.个人所得税

(1)降低个体工商户生产、经营所得适用税率,可改按工薪所得税率表征税.

(2)允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间做出选择,选择缴纳企业所得税的,不缴纳个人所得税;选择缴纳个人所得税的,不缴纳企业所得税,从而避免重复征税.

(3)将中小企业投资者从中小企业分得的利息、股息、红利所得,免征个人所得税,以增强投资者对中小企业投资的积极性.

(三)完善支持中小企业发展的其他税收政策

1.鼓励信用担保业务的快速发展.资金短缺、融资困难是制约中小企业发展的一个重要因素.为此,建立中小企

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业信用担保制度和体系,发展小额贷款业务以及建立中小企业发展基金等措施,具有重要意义,因此,可适当延长对中小企业信用担保、再但保机构的业务收入实行免征营业税的税收优惠,并对小额贷款公司取得的业务收入免征营业税.

2.鼓励对中小企业发展基金的捐赠.支持中小企业的发展,社会捐赠不可或缺.《中小企业促进法》第12条规定:“国家通过税收政策,鼓励对中小企业发展基金的捐赠.”因此,企业和个人对中小企业发展的捐赠全额应在企业所得税纳税前抵扣.

3.增加税收宽限期.当中小企业出现因资金困难而不能按时缴纳税款的情形时,应延长其延期缴纳的时间,有助于中小企业渡过难关、加快发展.

[ 参考文献 ]

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