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【留学生论文】有关基于伊斯兰文化价值观的内部控制效率优化研究的意义——以新疆为例(论文范文题材)

星级: ★★★★★ 期刊: 《山东纺织经济》作者:朱晓波浏览量:2568 论文级别:高评本章主题:文化和效率原创论文: 5156论文网时间:2008年3月7日审核稿件编辑:Griffith本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:3237 评论次数: 7147

导读:文化和效率方面的论文怎么写。此篇基于伊斯兰文化价值观的内部控制效率优化研究的意义——以新疆为例优秀范文供大学生们写作这类毕业论文参考阅读,希望文章中某论文 参考文献会对你的论文写作能有帮助。

(新疆财经大学新疆乌鲁木齐830000)

摘要:本文基于新 特的伊斯兰文化价值观,探讨企业中穆斯林成员的文化价值观对于优化企业内部控制效率的意义的研究,继而在此基础上探索内部控制效率优化机制,并期待为伊斯兰文化价值观企业在优化内部控制效率实践中,利用文化的作用趋利避害,引导和约束个体在做出内部控制决策时规范管理行为,以达成优化内部控制效率的现实目标,提供理论指导.

关键词:伊斯兰;文化价值观;内部控制;效率优化

中图分类号:F270文献标识码:Adoi:10。3969/j。issn。1673-0968。2016。06。00

基于伊斯兰文化价值观的内部控制效率优化研究的意义——以新疆为例
文化和效率论文 参考文献

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一、研究意义

伴随着“一带一路”战略的大力实施,以及向西开放战略的稳步推进,作为丝绸之路经济带的核心区,新疆的战略地位从来没有像今天这样凸显得如此重要.企业是社会经济的“细胞”,由于新疆经济基础薄弱,本土企业的管理水平偏低,绝大部分仍处于模仿、借鉴甚至照抄阶段,这就无法保证新疆本土企业的高质量、高效率和可持续发展,难以为新疆社会经济发展提供强大支撑.

企业内部控制是为实现经营管理目标、组织经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动的组织、制约、考核和调节的方法、程序与措施,是企业管理的基石(刘玉廷,2011).它是渗透企业各个领城,覆盖企业各个方面,融合企业人、财、物管理的系统工程(李连华,2007),对治理结构的完善,权力运行的规范,监督约束的强化,战略目标的促进,营运效率的提升,信息质量的提高和资产安全的保障,都具有重要意义.因此,企业内部控制效率的高低,不仅是评判内部控制质量的核心标准,更关乎企业价值创造的终极目标,具有关键性和全局性的重大意义.

我们知道,无论是COSO报告还是财政部一系列内部控制规范,都把文化列作企业内部控制环境的一项基础性要素,在理论上也一直被看做是内部控制效率的一个关键影响因素(谷祺等,2003;王竹泉&隋敏,2010;郑石桥&郑卓如,2013;潘飞等,2014),所以脱离文化价值的本土情境讨论内部控制效率问题是没有意义的(Malmiet。al,2008).文化价值观对内部控制效率的影响的机理在于,文化是运行在组织内最有力和最稳定的力量(Schein,1996),会导致合乎情理行为的发生(Hofstede,1991),内部控制的正式制度只能书面表明管理层想让什么发生,而文化则决定着什么会发生.那么,文化价值观是如何影响内部控制效率的呢?第一,从内部控制设计效率来看,制度设计包括两个层面,一是思想设计,二是技术设计(李连华&唐国平,2012),前者是后者的基础,决定着后者的效果,思想设计就是内部控制制度中所体现的思想,显然,文化价值观是价值理性和制度 的直接影响因素;第二,从内部控制执行效率来看,内部控制正式规则提供了内部控制意愿制度供给,只是体现在制度文件中,是一种意愿,并不一定能得到执行;正式规则的设计必须与文化价值观等非正式规则相匹配,否则就会受到文化价值观等非正式规则的阻碍,需要实施机制来支持;第三,从内部控制评估效率来看,根据适宜制度理论,每个企业都应该根据自身实际情况来选择自己的制度安排,照搬、照抄他人的制度可能难以达到预期效果,实质上内部控制评估就是对内部制度的适宜性所进行的评价(郑石桥&郑卓如,2013),同样的制度,持有不同文化价值观的人感受可能差别很大,从而对于制度的适宜性判断可能会有较大的差异,主要原因也是文化价值观会影响判断者的制度理性和制度 的选择.

从现实来看,新疆的多人种、多民族、多宗教、多类型的文化特征十分突出(李正元&廖肇羽,2011),新疆境内的企业也基本都由多样文化人群组成.尤其需要指出的是,2010年第六次全国人口普查统计数据显示,新疆的穆斯林人口达到1270。96万人,占新疆总人口的58。26%,占到全国穆斯林人口的54。91%,是中国唯一的穆斯林人口超过半数的省份.虽然宗教历来不是形成民族的先决条件,也不是构成民族的基本特征(王颖&秦裕华,2008),但由于历史原因,宗教已成为亚文化因素渗透到民族生活之中,只要提及新疆现有民族文化价值观时,总能看到宗教的影响.因此,在现实生活中,不仅信教的少数民族成员会按照其基本教义进行社会生产和管理活动,伊斯兰文化价值观也会深刻影响着非信教的该民族成员(穆斯林群众),具有这种文化价值观念的参与者,在内部控制评估中,就会摈弃个人利益凌驾于集体利益至上的想法,就会在内心尊重按照正式评估制度得到的评估结果,从而提高内部控制评估效率等等.

二、相关文献综述

文化作为一项影响内部控制的重要权变因素,早已被研究者所关注(王竹泉&隋敏,2010),曾经涌现了大批相关研究文献.但我国目前这方面的研究尚存在严重不足,主要表现在两个方面.其一,文化视角的内部控制研究相对较少,(冯均科,2009)对我国内部控制文化视角的相关研究做了梳理,认为对内部控制十分重要的文化元素,在很大程度上被忽略,或者没有得到应有的重视,使内部控制的实际效果大打折扣;其二,严格地看,按照影响范围的大小,文化可以分为两大类,一是以国家文化为主体的“主文化”,另一类则是以社会文化(含地域文化和组织文化)和个体文化(主要是民族文化)为主体的“亚文化”(Hofstede,2001),在梳理文化之于内部控制的研究文献时,我们不难发现,以国家文化(Chowetal。,1999;李志斌,2012等)和组织文化(企业文化)(Pfister,2009等)视角的研究较多见,而基于民族文化这一最基础的本源性文化因素的研究,几乎难觅.

内部控制效率是评价内部控制质量的核心指标,具有极其关键的重要意义.但是,这一核心范畴引起研究者的关注,却是近几年的事情.在国内,(李连华,2007

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)首次提及这一范畴,并在其后给出明确的内部控制效率理论边界,按照内部控制的环节对内部控制效率进行了划分,试图通过一系列指标来量化内部控制效率.(林钟高&吴林;2010)基于资源基础观和企业成长视角,对内部控制效率展开研究.之后,(李连华,2012)又以企业文化视角,研究了这一因素对内部控制效率的影响,研究发现,专制型文化与 型文化对企业内部控制的设计路径、执行方式均有显著影响.

早在两个世纪以前,亚当·斯密在《道德情操论》中就明确提出了宗教的内在 约束作用(Anderson,1988).他指出,宗教信

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徒因信仰宗教而实施的自律是建立在道德情操基础上的,是自利驱动下的理性决策结果.自上世纪70-80年代开始,发轫于马克斯·韦伯的宗教经济学的繁荣与发展,催生了一大批论述宗教与经济增长关系的文献(如Boulding,1970;Waterman,1987;Finke,1988等).归纳起来,宗教对内部控制活动中“人”的影响,主要体现在三个方面.其一,约束效应.即承认超自然神秘力量的存在;认为合乎宗教 的善行会得到相应的报偿,而违背宗教 的恶行会受到相应的惩罚.其二,激励效应.宗教对内部控制中“人”的激励效应主要表现在:(1)促进人际信任;(2)促进企业履行社会责任,信教虔诚度是支持公司履行社会责任的一个重要决定因素,有助于促进公司更好地履行社会责任和改善自身的社会形象;(3)促进公共品的贡献,不同宗教对公共品贡献的态度存在较大的差异,新教正面影响其信徒的公共品贡献取向.其三、法律效应.宗教大都要求信徒信守社会规则,因此对法律执行具有促进效应.

总之,以往的研究文献充分表明,文化对于内部控制具有很重要的影响作用,内部控制效率是内部控制的一个核心范畴,受宗教影响的民族文化价值观对内部控制的设计、执行和评估等全过程都具有不可忽视的重要作用.但是,迄今为止,将上述几个要点结合在一起的相关研究,却芳踪难觅,而基于本土的伊斯兰文化价值观影响内部控制效率的研究,更是空白.这就使我们在理论上,无法认识这种在新疆企业具有较大影响的文化价值观,与内部控制效率之间的内在关联;也使我们在实践中,无法充分考虑新疆乃至于我国西北和西邻国家内部控制组织内各成员的主流文化价值观,阻碍了在改进这些企业提高内部控制效率时,有针对性地采取恰当的措施,提高这些企业的内部控制质量.

浩如烟海的公司治理研究文献主要关注外部激励与约束问题,但却忽视了宗教对其信徒的自我激励与自我约束作用.(McGuire等,2012),宗教的社会规范作用在于它对个人信仰和价值观的影响个人的行为合宜性决策直接影响其行为.个人越笃信宗教,就越不可能把会计操纵作为一种可接受的实践.更为重要的是,宗教的社会规范作用会同时对公司中高层经理人产生影响.在宗教的影响下,如果高层经理人认为中层经理人不会操纵报表,那么,他们也会选择不操纵;同样,如果中层经理人认为高层经理人不太可能操纵报表,那么,他们也会选择不操纵,结果就是都不操纵财务报表.宗

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教的这种社会规范作用显然有助于降低公司治理的 成本.

三、结论

然而,时至今日,对于何种伊斯兰文化价值观会带来什么样的内部控制效率结果、伊斯兰文化价值观是如何产生这些内部控制效率的,以及如何根据伊斯兰文化价值观与内部控制效率的内在关联,合理改善和提高内部控制效率等现实问题,都由于该领域的研究缺乏,使我们无法解释和预测.

“善战者,必因其势而利导之”.内部控制必然会受到文化的制约与影响(潘爱玲等,2012),脱离文化讨论内部控制效率问题就会严重影响研究价值(Malmiet。al,2008),因为非正式制度不仅约束了可选择的正式制度的交易成本,而且还是促进和推动可选择的正式制度的来源.新疆具有浓厚的伊斯兰文化,“一带一路”和向西开放也使我们面对也具有相同文化的西亚和独联体国家,深入探讨基于伊斯兰文化价值观的内部控制效率优化课题,在理论和现实上都具有重大意义.本文基于新 特的伊斯兰文化价值观,考察新疆企业穆斯林民族成员的文化价值观与内部控制过程中系统化和差异化效率的形式和成因,继而在此基础上探索内部控制效率优化机制,旨在扎根本土企业实践丰富内部控制文化管理和跨文化管理研究文献,并期待为跨国公司和西部地区企业等伊斯兰文化价值观企业在优化内部控制效率实践中,利用文化的作用趋利避害,引导和约束个体在做出内部控制决策时规范管理行为,以达成优化内部控制效率的现实目标,提供理论指导.

[ 参考文献 ]

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