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【函授论文】浅议上市公司会计信息违规披露统计研究(论文材料)

星级: ★★★★★ 期刊: 《山东纺织经济》作者:贾文韬,贾瑞敏浏览量:4271 论文级别:经典本章主题:上市公司和样本原创论文: 5156论文网时间:2014年4月3日审核稿件编辑:Adam本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:4457 评论次数: 8049

导读:本论文是一篇关于上市公司和样本方面的优秀论文要求,对正在写有关于上市公司会计信息违规披露统计研究论文的写作者有一定的参考和指导作用,免费供学生们阅读下载。

(1河北经贸大学河北石家庄050000;2山东经贸职业学院山东潍坊261011)

摘要:本文通过翻阅中国证监会2011年到2014年的公开处罚报告,锁定了200多家被处罚的上市公司作为数据来源,主要运用统计与数量分析对近几年上市公司会计信息违规披露舞弊的基本类型和基本手段进行了统计分析.最后针对这种舞弊方式提出了相应的反舞弊建议.

关键词:上市公司;会计信息违规披露;统计研究

中图分类号:F275文献标识码:Adoi:10。3969/j。issn。1673-0968。2016。04。004

一、会计信息违规披露的相关理论概述

1。会计信息违规披露的概念.会计舞弊主要有财务报告舞弊和会计信息违规披露,本文主要研究会计信息违规披露.所谓会计信息违规披露是企业为了达到一定的目的而采取的与相关法律规范相悖的信息披露行为,形象地说为“虚假地反映真实的经济业务”.

2。会计信息违规披露舞弊的分析框架.详见图1-1

二、上市公司会计信息违规披露的统计研究

1。样本选取

上市公司会计信息违规披露统计研究
上市公司和样本论文要求

本文以2011年到2014年中国证券监督委员会官方网站公开处罚的224家上市公司为数据蓝本,对证券公司、会计师事务所、期货经纪公司、金融业公司和只针对上市公

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司高管进行处罚的样本剔除,最后选出65家上市公司作为研究样本,具体情况如下.

2。会计信息违规披露的统计分析

通过对样本公司进行统计分析发现,65家样本公司采用会计信息违规披露舞弊184次,发生的频率为283。08%,见表2-2.说明每一个样本公司至少有接近于3次采用了会计信息违规披露,可见这种舞弊类型是上市公司进行舞弊的常用方式.

由统计分析可知,在会计信息违规披露中,延迟披露出现了23次,在总样本公司中出现的频率为35。385%,在违规披露中出现的频率为12。5%;虚假披露共出现62次,在总样本公司中出现的频率为95。385%,在违规披露中出现的频率为33。696%.相比较而言,出现频率最高的是会计信息不完整披露,其出现了99次,比前两者的总和还要多,在总样本公司中出现的频率为152。308%,说明样本公司会用一次以上的不完整披露来进行舞弊,在违规披露中出现的频率为53。804%.综合以上分析,会计信息不完整披露为统计显著,表明该方式是上市公司进行舞弊最常用的一种方式.分析其原因可能在于企业违反信息质量要求原则很容易被证监会查处,还会受到相应的处罚.而完整性原则存在难鉴定性,所以上市公司采用这种方式舞弊不容易被发现,用不完整的会计信息误导信息使用者做出错误的判断和决策,从而达到实现企业利益的目的

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结合证监会的处罚报告,对公司违反会计信息完整性的行为做进一步的分析,如表2-4所示.

根据统计表可知,在破坏信息完整性披露中,违反重大事项不完整披露出现21次,在总样本公司中出现的频率为32。308%,在不完整披露舞弊中出现的频率为21。212%,在违规披露中出现的频率为11。413%;非重大事项不完整披露共出现78次,在样本公司中占比120%,在不完整披露中占比78。788%,在信息违规披露中占比42。391%.可见非重大事项违规披露是企业舞弊常出现的一种方式.原因可能是根据重要性原则,重大事项不完整披露很容易被发现,并且处罚严重,而非重大事项涉及的业务比较多,不容易被发现.

在非重大事项不完整披露中,主要披露方式有关联方披露(即不完整披露关联方关系或关联方交易)、担保披露、协议披露、资金披露(包括资金占用或股票买卖以及配股资金使用)、其他事项披露(债务信息等其他事项).详见表2-5.

其中关联方出现了33次,占总样本公司的50。769%,占非重大事项不完整披露的42。308%,在不完整披露中占33。333%;担保共出现25次,占总样本公司的38。462%,在非重大事项中占32。051%,在不完整披露中占25。253%;剩下的协议、资金以及其他事项分别出现7次、10次、3次,所占的比重并不是很大,所以可以看出,在信息违规披露有关非重大事项不完整披露的方式下,最主要的方式是关联方和担保披露.

三、遏制上市公司会计信息违规披露的建议

1。规范上市公司会计信息披露体系

建立一套有效的信息披露规范体系使上市公司的会计信息披露达到及时、充分、真实的要求.根据我国情况,这一规范体系大致包括会计准则、会计信息披露制度、审计制度及其他有关经济法规.

会计准则是核心.其主要明确会计信息披露的基本内容和会计信息应具备的质量要求.财政部门应规范会计信息的产生基础,如加大对原始凭证取得的监督以及加强对企业日常业务的管理.要根据实际情况对会计准则进行修改和完善,对于新出现的舞弊手段要及时地制定出反舞弊措施,使得会计准则与时俱进、不断更新.

会计信息披露制度是主要内容.要提高会计信息披露的时效性和规范性:一要调整会计信息披露的时间,如年报的报出时间不变但对主要的信息例如利润、营业收入、每股收益、资产负债率可以要求提前报出.二要加强公司内部人员的办事效率,首先可以是工作程序上的改进,如待摊费用的摊销不要拖到月末、期初余额要在月初完成核算、收付款工作赶在20号之前完成;其次会计报告的编制要及时,设立报告编制监督委员会.三要明确对会计信息披露的责任,责任到个人,从严处罚.

审计制度及其他经济法规是重要组成部分.找到这两者与会计准则和会计信息披露制度的联系点并强化统一关联项,弥补准则和制度对于信息披露在审计及其他领域的不足.

2。建立会计信息违规披露监督制度

一要建立以注册会计师审计为核心的会计信息披露监督制度.具体来说,要把这种制度建立在独立的民间审计基础之上,注册会计师与管理层划清界限,注册会计师不担任管理层职务,而要作为独立的部门对公司进行审计,同时加强注册会计师审计责任,责任追究到人.定期对审计人员进行专业技能与思想道德教育,提高审计人员的专业素质和思想道德修养.

二要建立以证监会复审为核心的会计信息披露监督制度.具体的是,针对这种制度证监会应该成立专门的抽查复核小组,对上市公司的财务报告进行抽查,抽查的范围应该在三成以上.对于

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在抽查中发现问题的要及时严肃处理,追究公司相关责任人和注册会计师的责任,加大处罚力度.

三要建立以公众舆论为核心的会计信息披露监督制度.具体做法是,媒体在对上市公司的财务报表进行刊登之前,应确认其内容的真实性和可靠性.也就是由媒体聘请有别于该上市公司的注册会计师对其披露的报表进行质量检查.当然,有关费用应由提供财务报表的上市公司支付.若媒体在不联系会计师事务所对上市公司的财务报表质量进行审查的情况下就刊登了报告,则媒体及有关责任人也要负担连带赔偿责任.

[ 参考文献 ]

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