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【专科生论文】浅析营改增对文化创意产业的影响与对策(论文参考文献)

星级: ★★★★★ 期刊: 《山东纺织经济》作者:任高飞 陈瑶瑶浏览量:4489 论文级别:优秀本章主题:企业和文化原创论文: 5156论文网时间:2016年1月5日审核稿件编辑:Kennedy本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:3344 评论次数: 4121

导读:怎么写作好企业和文化相关方面的论文。本篇营改增对文化创意产业的影响与对策中的相关综述型论文范文希望会对你的写作带来参考帮助以解你的写作忧愁。

任高飞,陈瑶瑶

(九江学院 江西九江 332005)

摘要:营改增是一个国家实施结构性减税的重要措施,本文以文化创意产业为视角,分析了营改增对文化创意企业税收、财务活动、经营活动的影响,并提出了企业应对营改增的对策.

关键词:营改增;文化创意企业;影响;对策

中图分类号:F810。42 文献标识码:A d0i:10。3969/j。issn.1673-0968。2015。07。010

基金项目:江西省艺术科学规划课题“促进江西文化创意产业发展的财税政策研究”( YG2014205).

研究方向为财税政策.

作为第三产业的现代服务业,是支撑国家经济发展与提升国民生活水平的重要产业,而文化创意产业又是我国重点发展的现代服务业,它是调整经济发展结构的前沿阵地,有利于拓展经济发展空间,提升科技实力,促进社会就业.2013年8月1日,营改增税改试点已推广到全国,营改增对文化创意产业既是机遇也是挑战,这一税制改革将会影响到文化创意企业的税收、财务、经营等活动,对这些影响的分析可以为文化创意企业应对营改增提供对策思路.

一、营改增对文化创意产业的影响分析

(一)对文化创意企业税收的影响

1.对文化创意企业流转税的影响

营改增后,文化企业小规模纳税人由原来按5%税率计征营业税改为按3%计征增值税.税改后,虽然小规模纳税人不存在进项税额抵扣的问题,但是相比税改前5%的营业税,税率下降了2个百分点,税收负担将比计征营业税减少一半.营改增后,应纳税销售额不包括所含的增值税税额,转换成不包含税额的销售额=营改增前的销售额/(1+3%),这样在计征增值税时将进一步比计征营业税少;营改增后,文化企业一般纳税人由计征5%的营业税改为计征6%的增值税.相关法规规定,一般纳税人和小规模纳税人的分界点为年销售额50万元,以年销售额50万元为例,企业计征营业税=5000000×5%=250000元,企业计征增值税=5000000/(1+6%)×6%=283000元,这看起来企业比税改前增加了33000元的税负,但是企业购进货物,发生外购行为却能进行增值税进项税额抵扣.因此,营改增对一般纳税人的税收负担的影响,因外购货物不同税负可能增加也可能减少.

2.对文化创意企业所得税的影响

根据企业会计准则,营改增前,利润表中的主营业务收入是包含营业税额的收入,而营改增后丰营业务收入变为不含增值税的收入,在同等条件下,所得税的计税收入减少.同时,营业税计入营业税金及附加,作为成本可以抵减费用,而增值税不计入成本,企业所得税的基础税率是20%,这也使得企业缴纳所得税有可能比税改前增加.像一些人工成本较高、外购货物不多的文化创意企业,其税负可能不减反增.其原因是:文化创意产业如动画没计、广告策划、会议展览等服务业,这些企业都需要大量的员工进行没计、构思等创意的脑力工作,是属于劳动密集型服务行业.因此,这些企业的人工成本费用占其成本费用总额的比例会相对其他行业较大,通常占到50%以上,甚至更高的营业成本.另外,文化创意企业其固定资产更新周期较长,机械保养维修费等进项税额较少,其税改后的税收负担也可能会上升.

(二)对文化创意企业财务活动的影响

1.营改增对投资活动的影响

在企业财务管理活动过程中,企业为了更好地开展生产经营工作,提高效率,会购买相应的机器设备,尤其是软件、计算机等与高新科技息息相关的设备,文化创意企业在营改增之后,购买相应的机器设备等资产时,能够进行进项税额抵扣,这使得以前含税的固定资产成本降低,这样会使自身的税收负担相应的减少,企业可以利用这一部分减少的税金进行投资,而且投资国外市场可以获得免税优惠政策支持,降低了自身的经营成本,为开拓国外市场提供有利条件.另外,利用购进固定资产对机器设备进行更新换代,也增加了企业的技术含量,从而也提升了企业的软实力.企业对财务管理的效率叠加作用,使企业自身更注重资金的管理与利用.

2.营改增对筹资活动的影响

企业筹资需要在借款和权益资金之间做出权衡.如果银行借款利率稳定,当借贷率小于投资回报率,企业的借贷将增加权益资金的回报率.在相同因素条件下,营业税改增值税后,大部分企业的财务状况得到改善,净利润也相应增加,净资产报酬率也随之增加.因此,在借款利率相同的情况下,由于企业的净资产收益率的增加,企业贷款额度将相应的增加,从而企业获得更多的营运资金;其次,卜市企业可以通过发行股票和债券筹集资金.而偿债能力是社会关注企业的财务指标之一.在其他因素等同的情况下,偿债能力强筹集资金的速度就快,筹资成本就低.利息保障倍数也是反映偿债能力指标之一,营业税改增值税后,购进的固定资产可以把原本算进成本的进项税额剥离,即资产购进的原始成本得到压缩,当期计提的累计折旧相应降低,从而企业税前利润也会相应增加.利息保障倍数等于税前利润加上利息费用之和再除以利息费用,因此企业利息支出在保持不变的条件下,营业税改增值税将会使得企业利息保障倍数增大.与此同时,营业税改增值税使得城建税和教育费附加也相应降低,各种税费总体的下降使企业缴纳税金相应减少.企业流动资金增加,而企业流动负债保持不变,企业的流动比率会由此增加,这有助于改善企业经营状况,增强企业抗风险能力.

(三)对文化创意企业经营活动的影响

1.对业务活动的影响

营改增给文化创意企业带来税负方面的优惠,尤其是中小型企业最为明显.文化创意产业多元化的战略实施是以资金为基础,企业因营改增将有更多的资本去创新,同时企业可以通过分拆外包业务等方式,充分利用税收优惠打造核心竞争力,将品牌做大做强,从而开拓多个市

怎样写企业专业专科生论文
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场,开拓纵向延伸和横向延伸的多元化之路.我国的“喜羊羊与灰太狼”就是典型的代表,“喜羊羊”分为原创动力和动漫火车两个独立公司,原创动力负责文化产品的原创作,将创作出来的产品打入市场,比如喜羊羊动漫系列电视剧和电影,市场反响巨大,深受儿童喜爱.动漫火车的主要业务是负责消费者市场的授权,根据喜羊羊的市场反应,“喜羊羊”品牌授权生产企业,生产各种类型的消费产品,如玩具,服装,文具等.然后再跟传媒企业进行合作,让其对产品进行市场推广,形成从上游的文化产品创作,中游的文化产品生产,下游的文化产品推广这样密切相关的纵向延伸.喜羊羊公司也进行了横向延伸,比如创作喜羊羊漫画册,喜羊羊网络游戏开发等,再通过其他文化公司发行推广,这样文化企业之间的资源优化整合有利于文化创意产业集聚,形成多元发展局面,大大提高了规模经济效益.而且产业链上的企业充分利用各自的优势互补,联合起来的群体效益远大于联合之前单独企业之间的效益之和,这有利于文化企业走出国门,提升文化企业在国际上的竞争力.

2.对会计核算的影响

营改增也将影响到文化创意企业的会计核算,因为营业税原本没有进项税扣除,相关的收入可以按实际发生额记账,费用也按实际发生额填列.但营业税改增值税后,经营所得确认的原则和方法发生了较大的变化.文化创意产业,营业税改征增值税以后,营业收入需要按照6%的税率剔除销项税额以后才予以确认,而发生的购进成本也需要抵扣进项税额以后才予以列支,同时,销项税额和进项税额均通过应交税费科目进行核算.因此从会计核算的角度出发,营业税改征增值税以后,相关收入、成本以及税金的核算都发生了明显的变化.其次,营业税改征增值税对从事兼营行为的企业来说,会计核算将更加严格.根据营业税改征增值税规定:对于企业从事兼营行为的,没有分开单独核算的,导致无法核算兼营行为应税收入的,则根据企业计算税额的最高税率计征应纳税额.由于当前文化创意企业大多数存在兼营行为,对中小企业尤其是小规模纳税企业而言,经营不同税率的业务如果没有分开核算,将使企业多交不必要的税费.

3.对 管理的影响

营改增后,相关 种类发生变化,给 管理提出了新的规范要求.根据营业税规定,文化创意企业只需要开具服务行业的 .但是在增值税体制下,存在销项税与进项税的差异.首先,增值税 管理可以区分为一般纳税人和小规模纳税人.小规模纳税人对应的是增值税普通 ,其 的管理工作基本上与营业税的管理相同.而对一般纳税人来说,则有增值税专用 和增值税普通 .因增值税涉及进项税额的抵扣问题, 使用不正确将会给企业带来法律风险.其次, 申购额的限度不同,营业税 是普遍 ,

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它的申购金额限制相对较小.在一般情况下,增值税一般纳税人只能限额申购10万元的 .与服务行业比较,申请限额明显偏低.而对申请数额超过10万元的 申请条件比较高,需要的时间较长,这将对企业的业务开展造成一定影响.

二、文化创意企业应对营改增的对策

(一)进行企业纳税筹划

实施营改增后,新税法规定,纳税年度销售额为500万元以下将视为小规模纳税人,纳税年度销售额超过500万元的,科申请认定为一般纳税人,非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小

营改增对文化创意产业的影响与对策
企业和文化综述型论文范文

规模纳税人申报纳税.规模较小的一般纳税人文化企业,如果可以抵扣的增值税进项税额不多,可以综合考虑自身的特点,根据自己的经营财务状况,通过分拆外包业务、分公司等方式,让企业自身变为小规模纳税人,按3%的税率计税,为企业减轻税收负担.

(二)合理进行筹资

营改增给文化创意产业开拓市场带来契机,文化企业可以利用自身资产作抵押去获取银行信贷额度,这种资产既可以是固定资产也可以是无形资产,比如银行通过获取影视文化企业的影片销售权来对文化企业进行贷款,这样文化企业将会减小流动资金的压力同时又能获得利益.在筹资过程中,要建立灵活有序的资金循环机制.企业必须做出合理的筹资计划,企业由于资金借入和股权筹集的影响,因筹资金形成的 流将会不断增加,从长远来看,由于筹资具有阶段性,且筹资还会面临利息的压力,而导致 流量出现下降,从而加大企业还债的压力.所以在充分考虑企业负债底线的前提下,合理筹集资金,切忌盲目增加贷款,加大筹资风险,避免企业效益超过分流资金的利息.当然,企业还需要提高自身的偿债能力以便更好的为筹资服务.

(三)加强产业化运作

营改增对文化企业的运营会产生积极影响,企业在进行多元化扩张时,需要加强企业文化创意产业化运作.首先要提升自身的核心竞争力,将自己的核心品牌做大做强,提升知名度和影响力,结

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合自身所处区域文化特点,打造具有当地特色的文化品牌.同时,还可以将文化创意产业与其他产业整合,比如横山影视基地除了促进传媒产业的发展,还可以带动配套产业文化旅游业的发展.将影视文化融合到旅游业中,将文化品牌知名度扩大到全国甚至全世界范围内,同时也带动了区域经济发展.另外,企业要利用国家对文化产品出口的税收政策,要充分定位好市场,通过与国外企业并购合作,将产品打入国外市场.

(四)完善会计核算

文化创意企业大多数规模较小,兼营情况较为普遍.税法规定企业兼营增值税不同项目,不能分清项目核算的,则从高适用税率计征.因此,企业兼有不同应税服务项目的行为,一定要会计核算分离,降低税负.而企业兼营非增值税应税项目的,应将不需要缴纳增值税的收入和应缴纳增值税的收入分开单独进行核算.没有分开核算的,将由主管税务机关进行核定企业应缴纳税的收入.因此,企业必须加强完善会计核算体系,避免增加税负.

(五)加强企业的 管理

加强增值税 的管理,最重要的是对增值税专用 的管理,增值税专用 不仅仅只是反映企业的经济业务内容,证明经济活动的凭证,它还是增值税进项税额抵扣的依据.我国的法律有关增值税专用 的管理规定,要比营业税 管理严格得多.所以,营改增后文化创意企业要加强增值税专用 的管理.在遵守法律法规的大前提下,依法合理取得增值税抵扣凭证,在指定的时间内 纳税抵扣,如果抵扣 遗失应及时向税务机关备案处理.同时,企业还要时刻注意增值税专用 的重开作废、退票以及开红票等方面的相关工作,杜绝虚开伪造与非法使用增值税 .

[ 参考文献 ]

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