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【双学位论文】浅论我国企业内部控制制度 (论文标题)

星级: ★★★★★ 期刊: 《山东纺织经济》作者:刘 广浏览量:4067 论文级别:最新本章主题:企业和制度原创论文: 5156论文网时间:2009年1月11日审核稿件编辑:Howar本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:4628 评论次数: 3713

导读:我国企业内部控制制度 是一篇属于企业和制度的毕业生论文格式范文,免费分享给每一位正在论文写作的学生们阅读参考。

(新疆财经大学  新疆乌鲁木齐  830012)

  摘 要:内部控制是社会发展的产物,企业内部控制制度的好坏,对企业的发展至关重要.目前国内一些企业对内部控制的理解有误,使其在使用内部控制理论进行实践操作时存在着很多缺陷,因此我们要完善企业内部控制制度,促进企业目标的实现.

关键词:内部控制;缺陷;改进建议;措施

中图分类号:   文献标识码:A   doi:10。3969/j。issn。1673-0968。

一、企业内部控制概述

内部控制历史源远流长,内部控制思想产生于18世纪工业革命以后,是企业资本化运作、规模化经营的成果,是社会经济发展到一定阶段的产物.内部控制是指由单位管理层、治理层及其员工共同实施的为实现控制目标的过程.内部控制的目标在于科学地保证单位经营管理的资产安全、财务报告及相关信息的真实性、完整性,进而提高经营的效率、效果,以促使单位实现发展战略.内部控制可以帮助企业堵塞漏洞、完善管理、应对企业在经营中所遇到的风险,被称为企业管理的“铁布衫”.国家以法律的形式先后出台了包含货币资金、存货、对外投资等11项内部控制制度,明确规定各单位应建立内部控制制度,并将内部控制制度的建设提到了一个前所未有的高度.市场要求企业不断加强内部控制,强化管理势在必行.本文旨在指出我国上市公司内部控制的缺陷以及提高内部控制效率的完善措施.

二、企业内部控制中存在的缺陷

为了加强和规范企业内部控制,1996年以来国家有关部门陆续制订了一系列与内控制度相关的法规或政策,在一定程度上满足了会计以至整个管理领域对内部控制制度的需求,促进了内部控制在企业的应用和发展,但由于我国企业内部控制起步较晚,仍存在着以下几方面的不足:

(1)对内部控制存在认识上的不足

企业在内部控制的认识上存在几个误区:一是实行内部控制会增强公司成员之间的不信任感,不利于集体的团结;二是内部控制并不能给企业带来直观的经济利益,相反,开展内部控制会额外增加企业的经营成本;三是狭隘地将内部控制理解为防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制制度或会计稽核制度,有的管理者甚至认为内部控制和企业没有直接关系,只与审计有关;四是认为内部审计会造成工作效率低下,使人放不开手脚.这些错误的认识使得制定的内部控制制度残缺不全或缺乏合理性,即使公司制订出了相应的内部控制制度,也只是停留在表面工作上,使得内部制度在落实方面存在很多问题,不能有效执行.

(2)企业内部控制监督机制不健全

一是内部领导控制现象比较严重,单位领

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导大权独揽,在制定一些企业发展前景等问题上更是坚持己见,不听下属意见,这样就造成了监督机制的弱化.二是内部控制监督程序不规范,监督范围过于狭窄.主要以开展财务收支审计为主,较少涉及经济效益审计、内部控制评价.另外,有的企业的内部控制活动最大的薄弱环节就是考核奖惩机制不健全;有的企业虽然设有内部的考核奖惩机制但却不能在实际中贯彻执行:对于积极完成任务的工作单位不奖励、对于完不成任务的不惩罚.结果只是在搞形式、走过场,从而削弱了员工进行独立工作的创造性和积极性.

(3)会计信息失真现象比较严重

一是由于内部会计控制制度不健全.虽然我国有会计准则,但它只能对会计工作提出相关规范,不能面面具到,而各企

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业具体情况不一,这样就形成了对同一会计事项处理方法不同的问题,如存货的计价等.而企业内部会计控制制度不完善或随意建制,

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致使会计处理随意性大,不能保证正确的记录、汇总会计信息,致使会计信息不实,质量不高.而且有的企业内部会计控制制度不随经济业务和外部环境的变化而变化,致使管理滞后.二是人为制造虚假会计信息.有的企业为达到某种利益,编制虚假会计账本、报表,如对税务部门报的是亏账,对企业分析报的是盈账,对财政部门报的是穷账,对银行报的是富账等等.更为严重的是一些会计人员没有遵守诚实守信、廉洁自律、坚持准则的职业道德标准,抵挡不住各种诱惑,编造虚假会计信息,谋取私利, 枉法.

三、健全企业内部控制的建议

(一)建立完善的内部控制机制

1。不断完善内部会计控制制度,使企业内部会计事项的处理更加符合制度的需求,从制度上预防可能产生错误的会计信息.

2。制定合理的激励措施,消除经营者的违规动机.对现行的经理人员业绩评价方法

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要予以修改和完善,建立对经理人员的长期激励机制,减少其操纵会计信息等作弊现象的发生.

3。加强会计人员的职业道德教育和法制观念,提高专业技能.

4。加强对制造虚假会计信息企业的处罚力度,建立完善的有关责任追究制度.(1)国家相关立法部门要建立健全有关责任追究法律制度,形成有法可依,有法必依,违法必究,执法必严的法律环境.(2)企业内部建立完善相应的法规制度.

(二)营造内部控制建设环境

1。加强管理信息系统建设,加强员工对于内部控制的认识,以促进员工积极的履行责任

信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时还会产生与外部的事项及环境之间有关的信息.企业的员工必须清楚地获得承担控制责任的信息,以对上级、顾客、政府的主管部门等进行有效的沟通.管理系统就是这样的一个良好的信息沟通系统,为实现上述沟通提供了许多便利的条件,因而,要加强企业的内部控制建设,必须加强管理信息系统的建设与管理.

2。建立现代的企业内部控制制度,完善法人治理结构

当前,我国一些企业尽管对企业的组织结构进行了改革,但是对于法人治理结构却没有进行完善.“经理层进入董事会,董事会成员与经理成员高度重叠”现状的产生导致企业的权责不清,而内部控制的受益主体模糊.这种权责不分的治理结构,导致所有者对经营者不能实施控制,不利于企业的内部控制制度的建设与实施.此外,要营造良好的内部控制建设环境,除了以上两方面的工作外,还应包含规章制度、企业风险管理等多项的建设,因而对各企业而言,应结合自身实际来营造良好的内部控制建设环境,为最终的内部控制建设奠定基础.

完善上市公司内部控制,是现代企业做大做强的必经之路.只有对内部控制的要素不断完善,才能构建一个健康的资本市场.

[ 参考文献 ]

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