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【院校论文】试析医院内部控制存在的问题及分析(论文参考文献)

星级: ★★★★★ 期刊: 《山东纺织经济》作者:宋丽平浏览量:6067 论文级别:热门本章主题:医院和制度原创论文: 5156论文网时间:2010年2月4日审核稿件编辑:Archer本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:2159 评论次数: 757

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(河南科技大学第一附属医院财务科  河南洛阳  471003)

  摘 要:在介绍了医院内部控制存在问题的基础上,详细阐述了加强医院内部财务控制的措施.

关键词:内部控制;医院;问题;措施

中图分类号:R197。32   文献标识码:A   doi:10。3969/j。issn。1673-0968。2010。11。039

医院内部控制是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策措施和程序.在医院引进现代企业内部控制的理论和方法,提高医院的内部管理水平,是现代医院发展的必然趋势.本文就目前医院发展的形势,分析在医院管理过程中发现的不足,提出了加强医院内部财务控制的措施,以改善医院的经营管理,提高医院经济效益.

1 目前医院内部控制存在的问题

1。1领导对内部控制认识不足,缺乏重视

大多数医院的院长来自学科带头人或医疗骨干,缺乏系统的管理知识,对内部控制认识不足,存在一定的误解:有的认为内部控制是财务部门和审计部门的工作;有的认为内部控制不能直接产生经济价值,完善内部控制制度,一些工作程序、手续就会比较繁琐,不利于医院灵活机动地抓住发展机遇.医院领导对内部控制的态度决定了整个医院的态度和行为,如果职工意识到内部控制对医院领导并不重要,那就不会存在一种高效运用会计系统和控制系统的环境,而控制环境决定了一个单位的基调,它直接影响整个医院职工的控制意识.

1。2缺少有效的医院财务分析与评价

目前国内多数医院不重视财务报表的分析,对医院的经营活动进行分析和控制较少.由于对医院经济运营缺少整体的分析评价,其财务报告存在只关注过去不注意未来,只重视货币性信息而忽视非货币性信息,只反映经济活动结果而不能反映经济活动产生的社会效益等方面的弊端,从而影响了医院财务报告的相关性,也阻碍了医院管理者进行决策的及时性、准确性和有效性,容易造成医院经营管理决策的失误.

1。3缺乏对固定资产的清算和有效管理

医院诊疗设备的先进与否、齐全与否已成为各医院竞争的重要手段.医院为抢占市场份额,增加经济效益,盲目购置高、新、尖医疗设备,过分注重其先进性,而忽略实用性.目前,医院普遍对已购入的设备缺乏有效的管理和维护,固定资产损坏、带病运转或是提前报废的现象时有发生.

1。4风险控制薄弱

随着我国卫生改革的深入,医疗服务市场竞争日趋激烈,医疗服务市场运行的风险也在加大,而目前各家医院只重视医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入,对各类风险没有充分的认识,没有建立相应的风险控制机制.医院的基本建设资金大部分依靠银行贷款,一旦单位无法偿还到期债务,便会陷入财务困境.

1。5内部监督流于形式

内部审计是内部控制的重要组成部分,内部审计的服务对象是医院经营者,而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作,其各项经营管理行为尤其是重大行为大多是在他们的授权下进行.在这种情况下,内部审计多数流于形式.此外,医院内部审计的人员大多是从财务部门转来,缺乏审计专业知识,因而较难发挥作用.

1。6会计、审计等内部控制执行人员的素质有待进一步提高

内部控制系统的运行需要人来实现,设计人员的水平及执行人员的素质高低都会影响实施效果.医院会计、审计人员由于工作繁忙,参加学习培训的机会很少,整体素质有待提高.

2 加强医院内部财务控制的措施

2。1塑造良好的控制环境

医院财务内部控制目标的实现,必须要建立一个良好的控制环境.一是医院领导层要高度重视医院财务内部控制,要把医院财务内部控制作为医院的一项重要工作来抓,要通过各种渠道,加大宣传、统一认识,提高全院职工的内控意识,着力营造人人关注、积极参与、共同实施的良好氛围;二是医院主要领导要以身作则,加强对财务内控知识的学习,自觉遵守并执行各项内控制度;三是医院各部门要积极配合、通力合作,支持财务部门的工作;四是医院的组织结构、审计监督体系、人力资源政策等要围绕内控体系进行设置和构建.

2。2加强医院财务分析与评价

财务分析是对已完成的财务活动的总结,又是财务预测的前提,在财务管理的循环中起着承上启下的作用.做好财务分析,可客观地总结医院管理经验,提示管理中存在的问题、逐步认识财务活动的规律,以便更好地改进医院财务管理工作.医院财务分析是以微观经济原理为理论基础,根据医院内外部经济信息,运用财务管理方法,对财务活动和财务关系及其效率和效果进行分解剖析,从而实现医院经营目标的管理行为.财务分析的内容,主要包括医疗业务开展情况分析、医药费用控制情况分析、医疗服务数量与质量变动情况分析、资产负债变动情况分析和收支节余情况分析.财务管理工作不应仅停留在收款记账、汇总报表等简单的核算业务上,而应纳入医院的宏观管理规划中并纳入决策的制订和实施.财务管理制度的完善和合理运用使医院既可重视收入的增长,又可加大利润分析力度,以便进行资本积累,扩大医院的设备规模,提高技术水平,实现资本增值.

2。3建立健全医院固定资产清查制度和完善固定资产维修制度

医院的各种资产是开展医疗卫生服务的物质基础,是提供安全、高效、价廉医疗卫生服务的客观保障,也是衡量一个医疗单位技术装备水平的重要方面.建立固定资产清查制度和制定完备的固定资产维修制度是当前医院财务管理的重点.为此必须建立严格的固定资产投资管理程序和实行固定资产的财务分析,尤其是要重视盘活存量资产,合理控制投资增量.目前,医疗设备投入昂贵,而很多医院对大型精密检查仪器的有效需求不足,造成设备利用率下降,且其维修设备费用惊人,投资回报率呈递减趋势.因此,医院必须重视合理利用卫生资源,提高资源的利用率.对医用材料实行动态控制,科室负责人严格审核各种医用材料、低值易耗品的领取和使用流程,对材料消耗实行动态定额控制,减少浪费.对高、新、尖的医疗设备要制定完备的维修规定,由专人负责定期维修,保证其正常运作.

2。4加强对内部控制行为主体“人”的控制

医院内部控制的实施,经营风险、会计风险的产生,行为主体都是人(这里的人是指医院从领导到有关业务经办人员).认识到内部会计控制对整个经营活动全过程的监控所起到的积极效用是把内部控制做好的前提条件.除领导应思想重视、以身作则外,还应加强以下工作:加强会计人员职业道德教育和业务培训;加强财务人员执行各项法律、法规、遵守财经纪律的自觉性;加强会计人员继续教育,培养高素质的财务人员.

2。5健全医院内部财务控制体系

一是健全会计体系.要严格遵循不相容职务相互分离、定期轮换的原则,银行印鉴管理、出纳人员的岗位责任、物资采购工作与验收保管工作等要相互分离、相互制约,各管理层次权责分明,所有业务活动纳入授权管理范围,实行财务管理控制岗位责任制,重要财务工作岗位定期或不定期进行轮换.二是完善财务审批制度.明确资金授权审批权限、审批程序以及审批人员的责任;日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度;物资采购请购和款项支付审批程序要形成制度流程;大型设备的更新购置、基建项目的确立等方面的决策,必须由医院领导层集体决议.三是规范财务核算.严格按照财务制度进行财务核算,强化内部监督,防止错误的发生,保证会计记录的正确和完整.四是加强财务监控管理.要加强资金的管理,确保资金运作的规范、安全和有效.所有收入及时入账,所有支出报销手续完备,库存 限额、定额备用金严格按制度执行,不定期对 突击盘点,及时

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核对银行账,做到账实相符;建立票据管理制度,实行空白支票与印章保管分离制
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度.五是加强内部物资监控管理.明确物资在购进、

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用、保管、维护、处置等方面的相关权责部门和人员以及程序和方法.专设综合采购机构和人员,实行招标定点采购制度,合理确定物资消耗定额,减少积压物资.物资购进后,必须有严格的验收审核付款制度,对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚.

2。6强化内部审计与注册会计师审计监督职能

内部审计部门不仅监督内部控制制度执行情况,还应成为内部控制制度设计的顾问,对于各项内部控制制度进行评价和修订.注册会计师是相对于独立医院的第三方,是具有较高知识水平的群体,能严格审计程序和审计方法,对被审计单位的内部控制制度的健全与合理具有客观、公正的评价,防止内部审计部门对内部控制制度出现的问题视而不见,真正起到监督的作用.

3 结束语

我院在建立健全医院财务会计内部控制制度的过程中,通过预算控制、收入控制和支出控制,较好地实现了对成本费用的控制,进一步增强了医院广大职工的成本意识,医院费用支出大幅度下降,节余明显增长.随着医疗体制改革的逐步深入,医院发展和经济效益的提高将更加依赖于内部控制的有效实现.只有建立健全医院财务内控制度并认真贯彻落实,才能有效提高资金的使用效益,促进医院又好又快发展.

[ 参考文献 ]

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