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【学术论文】试析后危机时代公允价值会计的改革与重塑(论文参考文献)

星级: ★★★★★ 期刊: 《中国高新技术企业·中旬刊》作者:张小苏浏览量:2798 论文级别:优质本章主题:价值和会计原创论文: 5156论文网时间:2010年8月19日审核稿件编辑:Isidore本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:4287 评论次数: 7809

导读:怎么写作好价值和会计相关方面的论文。本篇后危机时代公允价值会计的改革与重塑中的相关论文的排版格式希望会对你的写作带来参考帮助以解你的写作忧愁。

(吉林交通职业技术学院,吉林 长春 130012)

摘要:新一轮的金融危机让公允价值会计又一次进入大众的视线,其中公允价值会计在整个后危机时代中暴露的问题让人们将目光放在了公允价值会计的改革与重塑方面.虽然会计的改革与重塑是必经过程,但是其中涉及的是金融界、学术界、实务界三界,因此关于后危机时代针对公允价值会计的改革与重塑就显得更加严谨.文章分析了后危机时代公允价值会计的现状,并提出了公允价值会计的改革与重塑措施.

关键词:后危机时代;公允价值会计;改革;重塑;金融

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危机

中图分类号:F233     文献标识码:A      文章编号:1009-2374(2014)32-0005-02

纵观整个会计的发展历程,其中的公允价值会计涉及的并不只是简单的计量问题,而是需要结合当下的经济环境.特别是处于后危机时代,由于受到金融危机的影响,会计的变革就显得尤为重要.但是想要真正做好会计的改革与重塑,我国首先需要考虑的是在中国特色社会主义下的会计现状.

1 后危机时代公允价值会计的现状

针对公允价值暴露出来的问题,虽然世界上都对其提出了相应的解决办法,特别是IASB(国际会计准则理事会)和FASB(财务会计准则委员会)提出了较为完善的改进方法,但是其中的问题仍然突出.一是会计处理的方向和简化金融资产投资的分类两方面的处理方式是否恰当的问题.虽然金融危机的出现在一定程度上影响了经济的发展,但是其中的金融创新对经济的贡献也不能忽视,但因此简化金

后危机时代公允价值会计的改革与重塑
价值和会计论文的排版格式

融资产投资的分类和会计处理是不是还需要商榷?二是到底哪个准则更加适应后危机时代的发展,是规则导向的准则还是原则导向的准则,在会计准则导向的问题上仍然需要严谨对待.目前后危机时代公允价值会计的现状仍然存在一些需要长期探索才能够解决的问题,在经济不断的发展过程中,相关机构已经针对目前的现状进行了相应的改革,但是后危机时代公允价值会计的改革与重塑不是短期内就能够完

成的.

2 后危机时代公允价值会计的改革

在具体的改革道路上,政治方面为会计改革提出了大致的改革方向:一是降低金融工具会计准则的复杂性;二是缓解公允价值会计的顺周期效应;三是加强财务信息的透明度.IASB在降低金融工具会计准则的复杂性方面主要通过简化金融资产的分类和计量,采用单一的减值模型,结束多种减值模型并

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存的形势,再改革套期繁琐规则,简化套期会计处理.在环节公允价值会计的顺周期效应方面主要改革是探索新型减值模型,例如预期损失模式,并且为缺少流动性的金融资产公允价值计量提供更详细的指导,赋予报告主体更大的公允价值选择权,降低错配效应的发生率.在加强财务信息的透明度方面则是增加风险披露的内容,将终止确认标准进一步完善.

其中对套期会计的简化工作正在逐渐完善,前期的简化工作主要是套期项目一旦制定不能更改或撤销,对于其中的特定项目不实行部分套期,只能够进行全额套期,并且取消80%~125%追溯式的有效性测试和组合套期的测试.针对金融工具的复杂性,其中存在了许多的讨论,在金融危机爆发之前针对降低金融工具的复杂性的问题已经提上IASB议程,经过长期的探索得出的最后方案时将所有的金融工具全部按照公允价值计量.但是这种方案就不需要对金融资产分类和减值测试,也不需要规范金融资产的转移和对嵌入式衍生工具进行拆分.另外一个需要提出的

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就是这种最终方案又增加了公允价值计量的复杂性.

在金融危机发生之后,之前使用的已发生损失模型受到了许多非议,特别是模型的内外在逻辑不协调,这种现象发生的原因在于初期报告主体对金融资产进行计量时会考虑预期损失,但是在后续的计量中却忽略了这一要点,最终导致这种现象的出现.已发生损失模型的弊端还在于只有发生了事件才能够确认减值,在进行后期的减值测试中减值认定和相应的处理存在较大的差别,并且已发生损失模型对于什么时候能够转回已确认的减值损失更是不详.

3 后危机时代公允价值会计的重塑

金融危机席卷全球经济之后,公允价值会计的弊端暴露无遗,因此对后危机时代公允价值会计的重塑变得更加迫在眉睫.但仔细观察可以发现,公允价值会计的弊端并不是凭空出现的,是处于一种市场不稳定的条件下才暴露出来的.在这种形势下,不能够只将公允价值会计放在这种极端的形势中.因为即使是再完善的制度在极端市场条件下也会有弊端.因此,在针对后危机时代公允价值会计的重塑方面应该循序渐进.

3。1 减值模型的重塑

在针对减值模型的重塑方面,已经提出了利用预期损失模型替换已发生损失模型,虽然在实际的推行中仍然存在一些问题,但是其中也有一些成功的转换案例.根据理论的实际性,预期损失模型符合了环节顺周期效应的改革方式,但是在具体的重塑过程中仍然面临着巨大的挑战,主要有在推行过程中,针对保险公司、社保基金、企业等运行预期损失模型过程中缺少评估信用风险的模型、流程、数据等基础设施.特别是市场经济刚起步的国家,其中金融机构在信用风险管理领域的数据库建设、风险评估、专业的人才等方面还很薄弱,无法真正将预期损失模型应用其中.

3。2 预期损失模型替换已发生损失模型

在进行重塑过程中利用预期损失模型对金融机构内部控制也提出了新挑战.需要的是整个金融机构内部进行更加严格的内部控制.在审计方面预期损失模型大大地增加了审计难度和诉讼风险.在对后危机时代公允价值会计的重塑过程中,需要的是将改革中的问题进行全面剖析,才能够更好地进行重塑.首先目前使用的公允价值计量不能因为金融危机的影响就废止,而是应该听取相关部门的意见,特别需要强化对特殊目的的投资工具的并表管理,提高终止确认标准.全面提高财务信息的透明度.在整个重塑过程中,虽然IASB对降低金融工具的复杂性已经迈出了第一步,但是当复杂性降低至一定程度就无法再继续.只采用在金融资产方面做出简化,其计量的复杂性没有变化.即使是采用混合计量模式、选择适当的减值模型,对套期会计进行规范,对嵌入式衍生工具进行分拆,也不能够将金融资产的复杂性

降低.

4 结语

综上所述,金融危机的出现将公允价值会计推向了聚焦位置,针对其中的缺陷的暴露人们不能利用有色眼镜去看待,不能够忽视公允价值会计对经济的作用.特别是近几年影响甚广的金融危机,让我国企业对会计有了新的认识,对会计的机制的改革也已经开始.在整个的公允价值会计改革和重塑的过程中,最终目的是为了更好地规避金融危机带来的风险,但是其中的各类问题的出现也是在警示人们会计体系的改革是跟随时代变化的,重塑会计机制需要时间,需要不断吸取经验、总结经验.

[ 参考文献 ]

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