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【党校论文】简谈 内部控制的完善有赖于内部审计的加强 (论文范文标题)

星级: ★★★★★ 期刊: 《山东纺织经济》作者:刘俊英浏览量:3118 论文级别:热门本章主题:评价和制度原创论文: 5156论文网时间:2013年6月11日审核稿件编辑:Jay本文版权归属:www.5156chinese.cn 分享次数:2053 评论次数: 7253

导读:本篇文章是评价和制度类的论文,提供给准备写作相关这方面论文开题报告范文的应届毕业生们提供参考阅读下载。

(新疆财经大学会计学院 新疆乌鲁木齐 830012)摘 要:随着现代企业制度的建立,企业内部审计在加强内部控制制度建设、改善企业管理、提高经济效益等方面发挥着积极的作用,内部审计已成为企业强化管理、规范行为,实现自我约束、自我激励、自我发展的中心环节,是企业管理不可缺少的有利手段.

关键词:内部审计;完善;内部控制;必要性

中图分类号:F239。45   文献标识码:A   doi:10。3969/j。issn。1673-0968。2010。05。0171 有关概念

内部控制是由公司董事会

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、管理层及其全体员工实施的,为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程.

内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改进组织的运营.它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标.

2 内部控制和内部审计的关系

内部审计是内部控制的一个组成部分.内部审计是随着内部控制的产生而逐步发展起来的,两者既相互联系又相互依存,存在着你中有我、我中有你的紧密关系,内部审计起着“对内部控制进行控制”的作用.

2。1两者都是用来改进经营管理的手段或方式.内部审计是内部控制的一个重要控制内容和环节,是健全内部管理的重要手段.而内部控制是内部审计的依托和框架,是内部审计存在的依据和对象,其机制与功能健全与否和内部审计的工作力度成正向变动关系.

2。2两者都是为了完善公司内部管理系统.内部审计的目的是为了发现内部控制制度存在的矛盾、问题和缺陷,提出完善内部控制的对策与措施,使内部控制系统更加完善与有效.内部控制的目的则是通过各环节的制度设计与执行,使得内部控制的制度在磨合中得以创新和改进,从而完善公司的管理系统,使其更加适合公司长远发展的需要.

2。3两者在实施过程中互相促进,不可割裂.进行内部审计,先要了解公司的内部控制制度是否健全、有效,在执行其业务活动时是否遵守所规定的内部控制制度,从而可以有目的地进行深入审查,并提出中肯的建议.通过内部审计揭示管理中所存在的问题和做出的建议,又可反过来促进完善内部控制.同时,完善内部审计制度也是完善内部控制制度的一个方面.内部审计和内部控制的主要区别在于:两者的定义不同、职能不同、直接目标不同、工作环节不同.如工作环节方面,内部审计的环节主要涉及:计划、检查、查阅、询问、分析和报告等;而内部控制的环节比较复杂,在五要素的内部控制制度中,主要环节包括:控制规划、控制制度、控制执行、控制检查、控制分析和控制改进等.

2。4只有通过内部审计监督,内部控制才能更加健全有效并充分发挥作用.内部控制是按照内部牵制与不相容、合理授权等原则,通过业务流程控制点的控制与规范来约束公司微观经济运行,以形成真实可靠的会计信息.在没有外部监督的情况下,内控的不良运行就有可能出现.相对内控执行者而言,内部审计就是外部监督,内部审计通过对会计信息的影响来实现其对内部控制的监控作用.

2。5内部审计要有所作为则有赖于内部控制.从权力构造而言,内部审计是公司治理结构的一部分,但内部审计要充分发挥作用则有赖于内部控制.这是因为权力结构并不代表公司的日常经营管理,内部审计要发挥作用就必须融入到公司的经营活动中去,这也正是内部审计在内部控制各业务流程中无处不在的原因.内部审计同时作为内部控制的重要组成部分,以内部控制的作用机制来实现其监督、鉴证和评价功能.

在充分发挥作用的前提下,内部控制同公司治理、会计信息及内部审计的关系密不可分.在企业运行中,我们必须根据实际情况及时修订和补充内控制度;必须及时清查其他制度与内控制度有冲突、矛盾、缺失的部分,采取废止、修订和补充等办法对其他制度进行完善.惟其如此,企业内控制度才能有效运行,企业才能不断壮大,才能实现其价值最大化的目标.

3 如何加强内部审计,完善内部控制

3。1建立、完善符合现代管理要求的内部审计机构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保企业经营目标的实现,是内部控制所要达到的基本目标之一、在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到内部控制目标的重要途径.

3。2独立性是内部审计工作的必要条件,内部审计人员只有具备应有的独立性,才能正确地实施审计,才能做出公正的、不偏不倚的鉴定和评价.实现内部审计的独立性包括实现组织上的独立和精神上的独立两个方面.组织上的独立是指在组织结构中要给内部审计提供一个良好的工作环境,内部审计部门必须取得领导的支持,拥有良好的组织条件,这样他们才能独立地开展工作.精神上的独立是使内部审计人员保持客观性,要求内审人员在审计时,必须在精神上是独立的,在道德上是正直的,对有关审计事项的判断和决定保持客观性和职业操守.

3。3在科学的内部控制组织框架中,内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门,它应直接对监事会负责,如有必要,遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时,还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告.在企业内部监督机制中,内审部门应有不可置疑的权威性,以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视.针对内审报告中提出的整改意见和处置建议,应及时予以研究并给予反馈,这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下,最大力度地完成企业的经营目标.

3。4强化内部审计质量控制,提高审计质量,是建立现代内部审计,完善质控体系的需要.首先高质量的内部审计对本单位各部门的工作情况做出客观公正准确的结论,及时、合理的监督和控制职能,又为实现本单位工作目标提供了参谋服务;其次较高的审计质量可以有效地降低审计风险,同时可以较好地解决会计信息失真的问题,有助于防范和化解本单位的财务风险,强化单位内部控制系统,增强科学管理意识;同时较高的审计质量既维护企业的合法利益,又能防止企业

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3。5内部控制评价是内部审计在内部控制领域发挥作用的重要手段.内部控制是一种制度,但内部控制本身是不完善的,这不仅仅有制度本身的原因.因为制度在执行的过程中存在漏洞,这就要求我们进行内部控制评价,找出内部控制的缺陷并有针对性地进行克服.所谓内部控制评价,就是对公司现有的内部控制系统的设计、实施及运行结果进行调查、测试、分析、评价的活动.其实质就是评价内部控制制度的设计和执行情况,它既是内部控制中的一个重要而且必要的系统性活动,又是评价、反馈、再评价的动态过程,能够促进内部控制的有效实施与持续改善.它同时也是一种制度性的安排,能够促使公司及其员工经常性地审视其内部控制系统,以提高公司的控制能力和管理水平.通过内部控制评价管理目标的执行、差异的存在、应采取的措施等信息,能够及时准确地报告给有关管理者,从而有助于各项计划、政策的贯彻、落实和执行.公司通过内部控制评价,将内控管理状况作为对各级部门及其主要负责人考核奖惩的重要依据之一,通过发挥考核体系的导向作用,促使各级部门树立正确的经营观、发展观和政绩观,树立“内控优先”意识,保证业务发展始终与风险控制相适应,将发展建立在与风险可控性相统一的基础之上,实现健康、全面、协调、可持续发展.同时在对各级部门内部控制进行考核评价的同时,将国内外先进的内部控制理念和思想传播到各级部门,有利于各级部门理解内部控制原则,自觉加以贯彻执行,逐步形成良好的内控文化.

公司评价体系范围覆盖各级部门及其各个主要职能部门和分支机构,评价内容涵盖所有经营业务,评价对象涉及各个操作和管理岗位.既评价控制过程,又评价控制结果.评价采取评分制,对内部控制的过程和结果分别设置一定的标准分值,并根据评价得分确定被评价机构的内部控制等级.

公司的内部控制评价一般由内部审计部门具体组织实施,包括年度评价和专项评价.内部控制自我评价是内部控制制度评审的一种方

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法,是新兴的审计技术和方法,在西方发达国家内部控制管理领域被广泛运用.它的基本特征是:关注业务的过程和控制的成效;由管理部门和职员共同进行;用结构化的方法开展评估活动.内部控制自我评估让管理层甚至业务的直接操作员更多地参与到运行和维持内部控制的过程中,使员工、内部审计人员与管理人员合作评估控制程序有效性,有利于共同采取措施防止内部控制薄弱环节的产生,共同推进内部控制的评估和建设.通过内部控制自我评价,使内部审计人员不再仅仅是“独立的问题发现者,而成为推动公司改革的使者”;将以前消极地以“发现和评价”为主要内容的内部审计活动向积极“防范和解决方案”的内部审计活动转变;从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范;从单纯强调内部控制转向积极关注利用各种方法来改善公司的经营业绩.同时,利用控制自我评价可以让审计师获得更多内部控制方面的信息,有利于更有效地运用有限的审计资源.

西方国家在实践中已经发展了二十多种内部控制自我评估方法,但从基本形式来看,主要有三种:一是研讨会议法,即由内部审计人员与被审计单位管理人员组成评价工作小组, 对企业或本部门内部控制的恰当性、有效性进行评价,然后根据评价和集体讨论来提出改进建议,出具评价报告,并由管

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理者实施.二是问卷调查表,利用问卷工具使得受访者只需做出简单的“是与否”或“有与无”的反映,控制程序的执行者则利用调查结果来评价内部控制系统.三是管理结果分析法,综合员工的学习结果以及从其他方面收集到的信息,并加以分析.◆

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